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現金流量表附表關系的推演
現金流量表附表關系的推演
一、 會計平衡公式：
資產=負債+所有者權益 ①
二、 關系推演：
資產=流動資產+其他資產 ② 流動資產=貨幣資金+應收款（包括應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款等應收款性質的款項）+待攤費用+存貨+其他流動資產 ③
③代入②得：
資產=貨幣資金+應收款+待攤費用+存貨+其他流動資產 +其他資產 ④
負債=流動負債+其他負債 ⑤
流動負債=應付款項（包括應付賬款、預收賬款、應付票據、短期借款、其他應付款 應付工資、 應交稅金等等應付款性質的款項）+待攤費用+其他流動負債 ⑥
⑤代入④得：
負債=應付款項+預提費用+其他流動負債+其他負債 ⑦
所有者權益=本年利潤+其他所有者權益 ⑧
④⑦⑧代入①得：
貨幣資金+應收款+待攤費用+存貨+其他流動資產 +其他資產=應付款項+預提費用+其他流動負債+其他負債+本年利潤+其他所有者權益
將“=”左方除貨幣資金外，全部移入至“=”右方得：
貨幣資金=本年利潤+應付款項+預提費用+其他流動負債+其他負債+其他所有者權益－（應收款+待攤費用+存貨+其他流動資產 +其他資產）
此公式為靜態情況下的http://www.solarmaxlimited.com貨幣資金，而現金流量則是動態下的貨幣資金，即：貨幣資金的變化量：
現金流量=△貨幣資金=期末貨幣資金余額－期初貨幣資金余額 =本年利潤變化量+應付款項變化量+預提費用變化量+
其他流動負債變化量+其他負債變化量+其他所有者
權益變化量－（應收款變化量+待攤費用變化量+存
貨變化量+其他流動資產變化量 +其他資產變化量）
此現金流量為全部的現金流量，而附表反映的是經營流動產生和現金流量；
經營流動現金流量，一般情況下是由流動資產、流動負債的變化引起以及流動資產、流動負債與非流動資產、非流動負債的關系變化而引起，而后者，則做為經營活動的調整項目在現金流量表附表中進行反映，因此，將上述現金流量的公式轉換為經營活動產生的現金流量，
可得如下公式：
經營活動產生的現金流量=本年利潤變化量+應付款項變化量+預提費用變化量+其他流動負債變化量－（應收款變化量+待攤費用變化 量+存貨變化量+其他流動資產變化量 ）±調整項目
=本年利潤+應付款項變化量（期末－期初）預提費用變化量（期末－期初）+其他流動負債變化量（期末－期初）－（應收款變化量（期末－期初）+待攤費用變化量（期末－期初）+存貨變化量（期末－期初）+其他流動資產變化量（期末－期初） ）±調整項目
因現金流量表附表的數據欄次的關系均為相加關系（即：減以負數反映）則，將上述公式演變如下：
經營活動產生的現金流量
=本年利潤+應付款項（期末－期初）+預提費用（期末－期初）+其他流動負債變化量（期末－期初）+應收款（期初－期末）+待攤費用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產變化量（期初期初－期末） ）±調整項目
=本年利潤+應付款項（期末－期初）預提費用（期末－期初）+應收款（期初－期末）+待攤費用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產變化量（期初期初－期末）+（其他流動負債（期末－期初）+其他流動資產變化量（期初期初－期末））±調整項目 =本年利潤+待攤費用（期初－期末）+預提費用（期末－期初）+存貨（期初－期末）+應收款（期初－期末）+應付款項（期末－期初）+其他±調整項目
=本年利潤+待攤費用減少（減：增加）+預提費用增加（減：減少）+存貨的減少（減:增加）+經營性應收項目的減少（減:增加）+經營性應付項目的增加（減:減少）+其他±調整項目
到此，此公式推演完畢，其結果與現金流量表附表的內容完全一致，從中可知其附表的原理
需要說明的是：
1、 現金流量表附表的“其他”
=其他流動負債（期末－期初）+其他流動資產變化量（期初－ 期末）
=其他流動負債增加（減：減少）+其他流動資產減少（減：增 加）
所謂其他流動資產與流動負債是指上述內容未反映的流動科目，如： 待處理流動資產凈損失、一年內到期的長期債券投資、一年內到期的長期負債等等，有些單位將遞延稅款借項或貨項也在此反映，也可在遞延稅款借項或貨項單獨反映，但是否反映至經營活動的現金流量，具體情況具體分析，視其科目反映的內容而定，如其內容反映的流動性質的，則須在此反映，否則不須反映；
2、 現金流量之調整項主要包括：
計提的資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減:收益）、固定資產報廢損失、財務費用、投資損失（減:收益）
調整的原因，是經營活動產生的現金流量是以本年利潤為基本的計算點，雖然上面的調整項目，不涉及現金的變化，但影響了本年利潤，并且是非現金形式的影響，故需將其影響金額進行調整，須要特別注意的是財務費用，此調整財務費用不是日常經營活動發生的費用，而是應計入資本化的費用未計入而計入了財務費用的這部分費用。
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