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如何加強中小企業內部控制
【文章摘要】
企業的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業經營管理中占據重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業組織機構和經濟活動的正常運轉，對企業資產的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經濟核算的正確性與可靠性，確保企業各項制度條例計劃得到貫徹執行，通過對企業的經濟效益的評價，不斷提高企業經營和管理水平。我國的現狀是中小企業的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業實行有效的內部控制，提高企業經濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
【關鍵詞】
中小企業；內部控制；管理活動
當今社會，企業快速穩定發展離不開有效的內部控制制度。企業的內部控制制度是經濟高度發展的產物，是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能合理配置企業的各項資源，提高勞動生產率，還具有防范和發現企業內部和外部風險的作用。隨著改革開放進程的推進，我國中小企業得到了飛速發展，對我國經濟發展的貢獻率不斷提高，中小企業在對經濟增長的促進、就業機會的創造、農村富余勞動力轉移、農民收入的提高等方面發揮了重要作用。但是目前有相當一部分中小企業對建立內部會計控制制度不夠重視，導致財務信息失真，會計處理混亂，違法違規現象屢見不鮮，最終導致管理缺失，資產損失，經營失敗。因此，我國的中小企業需要建立和完善必要、合理、有效的內部控制制度。
1 中小企業內部控制的內涵
1.1 企業內部控制的概述
企業內部會計控制是企業為了實現經濟組織的管理目標而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是對資產的安全、完整性和會計信息的真實、準確性提供合理保障，以確保企業可以在國家相關法律法規和企業內部各項規章制度的約束內合法合理經營，約束企業內部涉及會計工作的各項經濟業務活動及相關崗位。企業內部控制的參與者不僅包括企業董事會、經理層還包括企業員工，其目標是為確保財務報告的準確性、經營活動的高效性、經營活動的合法性而提供有效保證。它是企業內部采取的管理流程規范，是管理的一項職能，其實現方式是對事后和過程的控制，對目標的制定過程進行評價。
1.2 企業內部控制的作用
（1）確保會計信息準確有效、保證經濟健康發展的客觀要求。當前我國存在會計信息失真現象，它一方面阻礙著宏觀經濟的發展，一方面阻礙企業正常持續生產經營的進行。
（2）防范財務風險的客觀要求。企業應當明確管理職責，明晰權責分工，實行錢、賬、物分開管理，對于企業內部重大決策和投資事項，
（3）實現科學管理，建立現代企業管理制度，注重內部管理。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業正常生產經營活動、促進企業經營管理效率的進一步提高及建立現代企業制度有重要的作用。
（4）有利于形成企業核心凝聚力。在企業中各職能部門通過全局掌控企業發展動向，但是也離不開業務部門的配合；業務部門集中精力完成生產經營任務的同時需要職能部門的統籌管理。
2 中小企業內部控制的問題
2.1 沒有建立企業的內部控制制度
在有些民營企業中，沒有建立具有制約和監督作用的內部控制制度。在這些企業中沒有建立內部規范作用的規章制度，沒有按照國家相關法律法規合法經營，這樣的會計行為不能保證會計信息的真實準確性，不能保證財產的完整安全性，不能對企業內部涉及會計工作的各項經濟業務活動進行有效約束。沒有內控制度的后果是在企業中依靠少數領導者的個人判斷和命令，按照個人想法指使會計人員不規范操作，他們追求的是市場利益，內部控制會妨礙他們的逐利行為。最終的結果是會計信息失真，管理混亂，經營失敗。
2.2 有內部控制的企業其制度建設不健全
當前大多數中小企業能夠按照國家法律法規要求建立內部控制制度，但是制度不夠全面，企業的內部控制制度大多只針對財務部門，其他部門認為內控制度和自己無關，雖然財務人員在會計處理過程嚴格遵守了內部控制制度，但是在前期采購環節后期銷售等環節相關人員不按照內部控制執行，不能夠有效保證會計信息的真實準確性，無法使企業對于經營情況作出準確判斷。
2.3 內部控制制度實施情況的評價不客觀
對于內部控制制度的執行情況需要有有效的監督制約機制，一方面在建立初期需要有相關部門指導檢查其建立是否合法合規，是否符合企業實際情況需求，同時在實施過程中需要有部門監督實行情況并對與出現的問題及時指出并督促修改。所以無論是企業內部監督機制還是外部的政府和社會監督機制都應該發揮作用，確保有效的企業內部控制制度得到建立同時還要的到有效的執行，才能發揮其制約違規行為規避經營風險的作用。
2.4 財務人員的專業道德水平建設有待加強
在企業的經營中合格的財務人員一方面可以準確及時的處理各項會計業務，同時他們的會計活動記錄企業經營行為，財務人員提供的會計數據和財務報表直接影響領導對企業經營方向和策略的制定。
2.5 內部審計職能有待強化
企業的內部控制分為內部和外部控制兩部分，各部分要發揮其職能。有效的內部審計可以幫助企業及時發現經營中的問題，對于內控建設提供可行建議，避免損失進一步擴大，加強企業管理，提高經濟效率。在部分中小企業中甚至沒有建立內部審計機構或者即使有也未能發揮應有功效。
3 加強中小企業內部控制的措施
制定有效的中小企業內部控制制度首先要符合國家相關法律法規要求，依據企業經營和管理的特點整體考慮。同時要使其更好地服務于企業，幫助企業合理高效完成經營目標，加強企業的內部管理，將內部控制設計遍及每個環節，做到全員參與，全員意識，每個人都要對企業負責。對于企業管理者來說要注意權利和職責的劃分，明確各方職責，發揮好監督制約機制，嚴格執行審批復核手續。確保內部和外部審計獨立進行，對會計工作人員進行必要的培訓和崗位輪換。 3.1 建立中小企業的內部控制制度
企業的內部控制制度通過對企業各環節進行控制，是企業的經營活動能夠正常持續進行，以達到預期的經濟利益。建立內部控制制度時首先要制定程序性規范化的操作流程和相關規定，以確定在實施時相關人員可以做到有據可依，有令可查，做到事事平等對待，不因不同的辦事人員而采取不同的對待方式，要注意權責的分管，如賬務，現金，實物的分別管理，各種印鑒支票不得由一人保管和使用，及時與銀行對賬，分析未達賬項的原因。
3.2 提升管理者的管理意識及發揮內控職能
企業的領導者不僅是管理者，負責全局掌控企業業務發展方向，對企業發展作出前瞻性計劃，管理者所做的決定輕則影響企業經濟效益，重責決定企業命運。同時作為他們還是企業內部控制制度的參與者和執行者，要強化管理者的內控參與意識和發揮有效的管理職能。
3.3 提升財務人員的專業能力
財務人員是企業內部控制制度中的重要參與者，同時中小企業內部控制的關鍵之一就是不斷提升會計人員的專業能力和專業判斷力，對于中小企業來說部分管理領導人員對內部控制了解不夠，更加需要專業的財務人員在財務處理上做好記錄監督工作，嚴格遵守內部控制制度的相關要求把好財務關，減少減低企業財務風險。一方面在選用聘用會計人員時，考核其專業知識水平，職業道德表現，按照崗位考核應聘人員做到專職專業。另一方面在聘用后加強對會計人員的繼續教育，及時積極參加國家新法規的學習，定期進行業務培訓提高其專業處理能力。
3.4 倡導全員參與的方式
企業的健康迅速發展需要科學的管理，高效的生產，優秀的銷售，同樣需要作為安全屏障的內部控制制度的建立。在中小企業中除了有優秀的領導人才，同樣需要企業中全員參與到內控建設中。可以探索利用企業的團結凝聚力，建立一種輕松愉悅的氛圍，每位員工都是企業的主人都要為企業發展盡一份力，加強團隊配合。在一個有企業特色文化和團結有凝聚力的集體中實施內部控制制度就有了客觀條件，容易得到員工認可并積極配合。
3.5 加強內部外部審計
在中小企業內部有了內部控制制度，還需要設立相應的內部審計機構。內部審計機構應當按時履行其職責，通過內部審計程序對各項財務活動進行審計檢查，及時發現和糾正問題，避免風險和損失。還可以適當引進外部審計，聘請專業的注冊會計師對企業財務活動進行審計評價，發揮其專業和公正性，給管理者提供有價值的意見和建議。
綜上所述，在中小企業內部建立有效的內部控制制度，對企業資產的安全性、完整性的保持有重要作用，可以進一步提高財務核算的正確性與可靠性，確保企業各項制度條例計劃得到貫徹執行。在企業內部全面貫徹內控理念，落實內控措施，明確各部門的職責，并在執行過程中進行評價和考核，實行獎懲機制，發揮每個人的積極性，確保在實際經營活動中切實得到執行，可以全面有效的避免經營風險和損失。樹立全員參與意識將每個人的參與內部控制行為連接成為企業整體的內控行為，促使中小企業的內部控制水平有新的發展。
【參考文獻】
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