淺談如何做好內(nèi)控體系建設工作

時間：2023-04-30 23:46:05 資料我要投稿

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淺談如何做好內(nèi)控體系建設工作

摘要：2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的所有上市公司實施。本文從內(nèi)控建設的實踐，論述如何做好內(nèi)控體系建設工作、建設實踐中遇到的問題及對推進內(nèi)控建設工作的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建設

一、內(nèi)控體系建設的形勢背景

2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的所有上市公司實施。為滿足監(jiān)管機構(gòu)對公司內(nèi)控的監(jiān)管要求，提升企業(yè)綜合管理水平，山西省重點上市公司，按照監(jiān)管機構(gòu)的要求，穩(wěn)步實施內(nèi)控體系建設工作，促進公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

二、推進內(nèi)控體系建設的實踐策略

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及18項應用指引，是立足中國經(jīng)濟、社會、文化及管理的現(xiàn)實，無論是制度要求的口徑和范圍，還是具體要素和業(yè)務活動的內(nèi)容及相互關(guān)系，參照世界主要市場經(jīng)濟體的通行做法，在保持框架大體一致的前提下，又有很多適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的特色。為推進內(nèi)控體系建設，使其落到實處，主要采取以下幾方面的實踐策略：

1.加強組織領(lǐng)導，為內(nèi)控體系建設提供有力保障

內(nèi)控建設包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、控制手段三個方面，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)控的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等�？刂苹顒影ㄙY金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告等9個方面。控制手段涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理包括全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等。為了確保公司內(nèi)控規(guī)范體系的建立、實施工作的順利貫徹，確保按照工作計劃在相應時間點完成，公司在總部及子分公司都成立了以一把手為組長的領(lǐng)導組，總部由董事會秘書處負責內(nèi)控建設的具體事務，子分公司由審計部門為日常工作執(zhí)行部門的立體式工作機構(gòu)。

2.開展宣傳，實施培訓，使內(nèi)控體系建設深入全體員工

為了確保公司內(nèi)控體系的建設、實施，通過持續(xù)的內(nèi)控宣傳，在全公司營造一種注重風險防范、強化責任意識、崇尚誠實守信、積極履行社會責任的內(nèi)控文化，為全面貫徹實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系奠定良好的環(huán)境基礎。內(nèi)控建設工作需要全員參與，因而要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。把內(nèi)控文化作為企業(yè)文化建設一部分，為內(nèi)控建設的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入落實到日常工作中，構(gòu)筑起全員參與的內(nèi)控體系建設氛圍。

實施培訓，培訓范圍既涉及企業(yè)高管層、中層管理人員又面向相關(guān)操作人員，對相關(guān)人員進行針對性的內(nèi)控知識及操作培訓，提升公司管理層以及相關(guān)人員對內(nèi)控建設和實施的認識，全面增強內(nèi)控意識和能力，為順利推行相關(guān)工作消除障礙。

3.梳理現(xiàn)行的治理架構(gòu)、執(zhí)行的制度、管理辦法、規(guī)范性文件及業(yè)務流程并與標準化的內(nèi)控要求對標，為內(nèi)控體系建設提供詳實的的基礎

公司在長期的發(fā)展過程中，形成了自己的管理模式，積累了豐富的管理經(jīng)驗，擁有大量的管理制度、管理辦法、規(guī)范性文件。開展內(nèi)控體系建設，要充分尊重公司歷史，發(fā)揚優(yōu)勢，改進不足，在現(xiàn)有管理工作基礎上提升管理水平。為此，通過全面收集整理梳理現(xiàn)有治理架構(gòu)、執(zhí)行的制度、管理辦法、規(guī)范性文件，現(xiàn)場調(diào)研梳理業(yè)務流程，與標準化的內(nèi)控要求對標，診斷發(fā)現(xiàn)并總結(jié)出公司管理經(jīng)營過程中存在的內(nèi)控缺陷，為內(nèi)控體系建設做好基礎準備。

仔細對標公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、管理辦法與現(xiàn)行法律法規(guī)、規(guī)則與標準化的內(nèi)控規(guī)范之間的差異或沖突，分析原因，評估管理中存在的內(nèi)控風險，完善并設計適合本公司標準的內(nèi)部控制風險矩陣，形成內(nèi)部控制流程及各流程控制點，提出整改方案，對現(xiàn)有的治理架構(gòu)、業(yè)務流程進行調(diào)整，對現(xiàn)執(zhí)行的制度、管理辦法、規(guī)范性文件做出相應修訂，依內(nèi)控要求健全完善各項管理制度，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，健全風險評估機制，優(yōu)化風險管控流程，建立內(nèi)控責任與員工績效考評相掛鉤的機制，編制公司內(nèi)控手冊并推廣應用，為有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系提供依據(jù)。

4.內(nèi)控的具體實施和評價

完成內(nèi)控建設工作的計劃、調(diào)研、對標、診斷、設計、推廣、缺陷整改等各項工作，為內(nèi)控具體實施作好了準備工作，是確保內(nèi)控規(guī)范體系順利實施的重要前提。建立內(nèi)控評價和考核體系，是內(nèi)控工作實施的重要保證。以公司內(nèi)控手冊的實施為切入點，以流程建設為依托，在內(nèi)控體系建設的基礎之上，結(jié)合行業(yè)及企業(yè)的特點，通過實施精細化管理、增強風險意識，不斷鞏固、穩(wěn)步提升公司管理水平，實現(xiàn)從單一制度管理向綜合性的管理體系轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風險管理轉(zhuǎn)變、從職能管理向流程管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，確保內(nèi)控建設工作取得實效。

三、內(nèi)控建設工作實踐中遇到的問題

內(nèi)控涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，雖然內(nèi)控應用指引為公司進行內(nèi)控建設提供了方向，但在公司實際進行內(nèi)控體系建設過程中，如何使內(nèi)控文化深入人心，內(nèi)控長效機制如何建立，都是公司在推行內(nèi)控過程不得不面臨的問題。

1.內(nèi)控長效機制的建立

公司往往為內(nèi)控工作投入了大量的人力、物力，通過內(nèi)控審計僅僅是這項工作的一個非常初步的工作成果，而對于內(nèi)控工作的更大的價值，監(jiān)管機構(gòu)沒有提出明確的檢驗標準，這就需要公司自己來挖掘，但由于公司可能前期對于內(nèi)控工作的認識不到位，又缺乏專業(yè)的人才來提供支持，導致轟轟烈烈開展的內(nèi)控工作可能在實踐中成效不顯著。內(nèi)控要持續(xù)地完善，哪怕只是“每天進步一點點”，也要不斷地提高，不斷地拓展，才能為企業(yè)的持續(xù)提升管控水平提供保障。

2.內(nèi)控文化的培育

設計內(nèi)控制度只是內(nèi)控建設工作的開端，而執(zhí)行內(nèi)控制度是內(nèi)控建設工作的核心。內(nèi)控是一個極富彈性的制度，倘若管理層忽視了內(nèi)控制度對企業(yè)的重要保障作用，不身體力行，不在企業(yè)內(nèi)部積極培育和推行內(nèi)控文化的建立，使內(nèi)控的執(zhí)行變成所有管理層和員工的自覺行為，其結(jié)果可能導致企業(yè)走向混亂。

四、對推進內(nèi)控建設工作的建議

對于上市公司貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的工作，從證監(jiān)會、交易所到證監(jiān)局從組織培訓、制定實施方案方面都開展大量的工作，從上市公司的角度來說，希望監(jiān)管機構(gòu)在公司以后推進內(nèi)控工作的過程中，能提供如下支持：

1.制定發(fā)布行業(yè)相關(guān)技術(shù)指引

由于財政部制定的內(nèi)控應用指引是針對所有行業(yè)和所有類型的企業(yè)，因此必然犧牲了一些具有行業(yè)特性的特殊控制手段和控制措施，在內(nèi)控建設過程中，公司希望借鑒其他公司內(nèi)控的先進經(jīng)驗，尤其是同行業(yè)中的先進做法，希望相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)可以總結(jié)特殊行業(yè)的一些特殊控制手段和控制措施，并制定成技術(shù)指引發(fā)布給相關(guān)企業(yè)參考。

2.提供平臺供大家交流內(nèi)控的經(jīng)驗

監(jiān)管機構(gòu)組織一些關(guān)于內(nèi)控的交流平臺，使各上市公司或者相似類型企業(yè)互相學習和交流。

參考文獻：

[1]王保平等編著.企業(yè)內(nèi)部控制操作實務與案例分析，2010.7

[2]巴銀編輯.財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引，2010.7

（作者單位：大同煤業(yè)股份有限公司）

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