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高新技術企業企業所得稅享受15%稅率
高新技術企業企業所得稅享受15%稅率
為扶持和鼓勵高新技術企業發展，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《稅法》）、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《條例》）明確規定“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅”。
為加強高新技術企業企業所得稅稅收優惠管理，經國務院批準，科技部、財政部和國家稅務總局聯合出臺了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號，以下簡稱《認定辦法》）及其附件《國家重點支持的高新技術領域》（以下簡稱《重點領域》）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號，以下簡稱《工作指引》），就高新技術企業的認定管理及稅收優惠工作事項進行全面規范和明確。 下面，根據會議安排，對高新技術企業稅收優惠進行介紹，內容主要包括四個方面：一是什么是高新技術企業？二是高新技術涉及哪些稅收優惠？三是企業如何申請享受稅收優惠？四是申請享受優惠的注意事項包括哪些？
一、什么是高新技術企業？
《工作指引》明確，依照《認定辦法》、《重點領域》，結合《工作指引》所認定的高新技術企業即為《企業所得稅法》所稱國家需要重點扶持的高新技術業，可依法享受企業所得稅稅收優惠政策。
高新技術企業是在國家重點支持的重點領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展生產經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。[——《認定辦法》第2條]
《認定辦法》最重要的特點是以企業自主研發和創新能力為核心來
認定高新技術企業。在對高新技術企業概念理解時，包括三層含義：一是企業所從事的研究開發和生產經營活動必須符合國家重點支持的產業技術方向，屬于《重點領域》規定的范圍；二是具有持續的自主研究開發能力，擁有核心自主知識產權，將成為高新技術企業的必備條件；三是企業的主營業務必須與自身的研究開發與技術成果轉化活動密切相關。
符合以上特征并達到相應認定指標的企業才能被認定為高新技術企業。對于沒有開展研究開發活動，單純從事高新技術產品生產加工的企業，不能被認定為高新技術企業。具體指標包括：
（一）注冊指標 申請認定的高新技術企業必須是在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。
（二）高新產品領域指標 即產品（服務）屬于《重點領域》規定的范圍。
（三）科研員工指標 科研員工指標主要包括科技人員及研發人員指標兩類。
⒈科技人員指標 指具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上。
⒉研發人員指標 指科技人員中研究開發人員占企業當年職工總數的10%以上。
（四）研究開發費用指標 即企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例。根據對高新技術企業研發活動的要求，應符合
境內研究開發費用指標應不低于60%。
（五）高新技術收入指標 即高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。
（六）核心知識產權指標 核心自主知識產權包括以下內容: ㈠發明；㈡實用新型；㈢非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計；㈣軟件著作權；㈤集成電路布圖設計專有權；㈥植物新品種。
（七）其他指標 企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
二、高新技術涉及哪些稅收優惠？
目前，高新技術企業涉及到的行業稅收優惠主要包括兩點：一是“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅”；二是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計人當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
下面我具體講一下企業如何享受上述稅收優惠：
三、企業享受優惠的具體步驟
這里介紹兩點：
（一）稅收優惠備案時間
依據《認定辦法》認定的高新技術企業應于企業所得稅年度納稅申報之前，在規定的時間內向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后，可依法申請享受稅收優惠政策。
納稅人應于納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，在稅務機關規定的時間內向稅務機關報送備案資料，提請備案登記。
對于認定（復審）合格的高新技術企業，已辦理減免稅手續的納稅
人也按上述要求辦理。
（二）提交的資料
納稅人應按規定及時提交以下資料：
⒈《國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案表》
⒉省級以上科技部門頒發的高新技術企業證書復印件
⒊《高新技術產品匯總表》
⒋產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明
⒌《企業年度研發費用結構明細表》，企業研發費用比例發生變化的，應單獨說明。
⒍企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明 ⒎企業研發人員占企業當年職工總數的比例說明。企業人員結構比例發生變化的，應單獨說明。
⒏企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明。企業人員結構比例發生變化的，應單獨說明。
⒐企業職工花名冊及工資表
⒑財務會計報表
⒒企業營業執照副本、組織機構代碼證書、稅務登記證副本 ⒓主管稅務機關要求的其他材料
⑴企業所得稅征收方式鑒定通知書
⑵高新技術企業認定證書依據
納稅人享受高新技術企業所得稅優惠條件中有資質認定要求，即提供省級以上科技部門頒發的高新技術企業證書復印件，納稅人未取得并向主管稅務機關提供該證書，主管稅務機關不予受理。
未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企
業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優惠項目的，應分別按項目備案。
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