2007年注冊會計師考試《會計》模擬試題
一、單項選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。
A．50 B．100 C．150 D．250
2．甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現凈值孰低法進行固定資產的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產的賬面價值為（）萬元。
A．10 B．18 C．16 D．12
3．企業以75000元的價格出售了一項固定資產，該固定資產原價為150000元，已提折舊60000元，款項已收到；另發生清理費用7500元，用銀行存款支付。此項業務，企業發生了損失22500元。則由于該項業務，企業現金流量表中“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目的金額應為（）元。
A．67500 B．75000 C．22500 D．22500
4．某企業研制一項新技術，開始并無成功把握。該企業在該新技術的研究過程中發生材料費100000元，人工費200000元。開發階段發生相關費用600000元，均符合資本化條件，研究成功后申請獲得專利權，在申請過程中發生專利登記費80000元，律師費10000元。則該項專利權的入賬價值為（）元。
A．690000 B．30000 C．380000 D．390000
5.下列論斷中，錯誤的是（）。
A．金額較大的固定資產修理費用應當分期攤入其相應的效益實現期。
B．固定資產的棄置費應折現后列入固定資產的入賬成本中。
C．經營租入固定資產發生的大額裝修費用應在剩余租期和尚可使用期較短期分攤。
D．報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，應調整報告年度的主營業務收入和主營業務成本。
6．某企業一項生產車間用固定資產，原價420萬元，預計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術進步，企業于2004年初變更設備的折舊年限為8年，預計凈殘值為10萬元（企業所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數為（）。
A．減少凈利潤10.05萬元
B．減少凈利潤4.95萬元
C．增加凈利潤10.05萬元
D．增加凈利潤4.95萬元
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。
A．600 B．770 C．1000 D．1170
8.甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元，固定資產年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，固定資產年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調整事項，則2006年末“所得稅費用”為（）萬元。
A．65.49 B．66 C．60 D．58.3
9.益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經預收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發生的成本為67。5萬元，預計完成勞務還將發生成本45萬元。則該企業2006年應確認的收入為（）萬元。
A．108 B．180 C．70 D．72
10.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為（）元。
A．0.50 B．0.51 C．0.53 D．0.56
11.甲公司有一生產線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬于一個資產組。2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業產品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B、C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來5年現金流量及其折現率，得到其預計未來現金流量現值為120萬元。則B設備應提減值額（）萬元。
A．16 B．24 C．30 D．20
12.甲公司為建造一條生產線，于2008年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2008年1月1日開工，工程期為3年，2008年相關資產支出如下：1月1日支付工程預付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因工程事項一直停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月收益。則2008年專門借款利息資本化額為（）。
A．320 B．223.7 C．236.6 D．242.9
13.甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為220萬元，營業稅率為5%。雙方均保持資產的原始使用狀態。則甲公司換入房產的入賬成本為（）萬元。
A．220 B．234 C．185 D．215
14.甲、乙企業為一般納稅企業，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業因購買商品而欠乙企業購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業財務發生困難，不能按照合同規定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經協商，甲企業以其生產的產品償還債務，該產品的銷售價格180萬元，賬面成本170萬元，已計提存貨跌價準備1萬元。乙企業接受甲企業以產品償還債務時，將該產品作為庫存商品入庫；乙企業對該項應收賬款計提了4萬元的壞賬準備。則甲公司應確認的債務重組收益為（）。
A．18.5 B．22.4 C．23.4 D．33.4
15.甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業開具有增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。
A．144 B．144.68 C．160 D．160.68
二、多項選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1．下列關于投資性房地產核算的表述中，錯誤的是（）。
A．采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失；
B．采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量；
C．采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積；
D．采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量。
2.下列業務處理中，符合會計制度規定的是（）。
A．將固定資產折舊方法的修改認定為會計估計變更，采用未來適用法進行處理；
B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法；
C．將固定資產的裝修費用計入固定資產的成本；
D．鑒于某固定資產經改良性能提高，決定延長其折舊年限；E．債務人對未實現的或有支出應貸記“營業外收入”。
3.下列可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。
A．可供出售的金融資產發生的減值損失應計入當期損益；
B．可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益；
C．取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積；
D．處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應轉入當期損益。
4.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告年度財務報表相關項目金額的有（）。
A．董事會通過報告年度利潤分配預案；
B．發現報告年度財務報告存在重要會計差錯；
C．資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同；
D．新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同。
5．下列論斷中，符合新會計準則的是（）。
A．企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產；
B．在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本；
C．企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息，對外提供合并財務報表的企業，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息；
D．企業無論是否發生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司予以資本化；E．企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。
6.下列有關借款費用資本化的論斷中，正確的是（）。
A．專門借款利息資本化額等于發生在資本化期間的專門借款所有利息費用減去閑置專門借款派生的利息收益或投資收益；
B．購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化；
C．購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化；
D．輔助費用和匯兌差額在認定資本化的條件上是一致的。
7.下列有關金融資產的論斷中錯誤的是（）。
A．單獨測試未發現減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），說明未發生減值；
B．對持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產的減值損失一經確認，不得轉回；
C．對于已確認減值損失的可供出售權益工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益；
D．可供出售金融資產發生減值后，利息收入應當按照票面利率計算確認；
E．企業應當在資產負債表日對金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。
8.下列項目中，應當作為營業外收入核算的有（）。
A．債務重組中債務人確認的債務重組收益；
B．出售無形資產凈收益；
C．出租固定資產的凈收益；
D．轉讓股權投資產生的收益。
9.下列論斷中，違反新會計準則的是（）。
A．企業購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化；
B．商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤；
C．企業固定資產的預計報銷清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債；
D．企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。
10.下列有關收入確認的論斷中，正確的是（）。
A．宣傳媒介的傭金收入應在廣告公諸于眾時確認收入，而廣告制作傭金的收入則是按完工程度確認收入；
B．入場費收入應在相關活動發生時一次或分次確認收入；
C．在確認特許權費收入時，如果提供后續服務則應在提供服務時分期確認收入，提供設備和有形資產的應在資產所有權轉移時確認收入；
D．定期收費的收入應在合同約定的收款日確認。
三、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題12分，第2小題8分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司是一家上市公司，2007年以前一直采用應付稅款法按33%的所得稅率核算所得稅，2007年根據稅法的新規定采用25%的所得稅率，按會計新準則規定改用資產負債表債務法，并采用追溯調整法進行會計調整。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。
2005年至2007年發生如下經濟業務：
1.2005年甲公司開始對銷售部門用的設備提取折舊，該設備的原價為110萬元，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期年數總合法，稅法上認可的折舊方法為10年期直線法，凈殘值口徑與會計口徑一致；
2.2006年初甲公司開始研發B專利，研究階段花費了40萬元，開發階段花費了60萬元，注冊費和律師費共支付了10萬元，該專利于當年的7月1日達到可使用狀態，會計和稅務上均采用5年期直線法進行無形資產價值的攤銷。經稅務機關認定，該專利具有較大的社會效益，允許甲公司按研發費總額的150%抵扣應稅所得；
3.2006年初庫存商品的賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元，2007年初庫存商品的賬面余額為300萬元，已提跌價準備100萬元，當年末庫存商品的賬面余額為400萬元，已提跌價準備為60萬元；
4.2006年初應收賬款賬面余額為400萬元，已提壞賬準備100萬元，2007年初應收賬款賬面余額為500萬元，已提壞賬準備為150萬元，當年末應收賬款的賬面余額為250萬元，已提壞賬準備為190萬元；
5.2007年甲公司因虛假宣傳被工商執法部門罰款60萬元，于當年末支付；
6.2007年甲公司應付職工薪酬提取了500萬元，按稅法口徑核定的計稅標準為400萬元；
7.2007年稅前會計利潤為2000萬元；
8.除上述資料外，其余各年度的收支口徑不存在會計和稅務上的差異。
要求：
1.根據上述資料作出應付稅款法改為資產負債表債務法的會計政策變更的賬務處理及報表項目的修正；
2.根據上述資料作出2007年的所得稅會計處理；
3.計算2007年末的“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的賬面余額。
（二）甲公司于2006年1月2日購入乙公司于1月1日發行的公司債券，該債券的面值為1000萬元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為持有至到期投資。甲公司支付了買價1100萬元，另支付經紀人傭金10萬元，印花稅2000元。經計算，該投資的內含報酬率為7.29%。
要求：根據上述資料，完成以下甲公司以下業務的會計處理。
1.2006年初購買該債券時；2.2006年末計提利息收益時；
3.2006年末乙公司因債務狀況惡化，預計無法全額兌現此債券的本息，經測算甲公司所持債券的可收回價值為1010萬元；
4.2007年末計提利息收益時；
5.2008年初甲公司因持有該債券的意圖發生改變，將該項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類當日其公允價值為900萬元；
6.2008年末計提利息收益時；7.2008年末該債券的公允價值為700萬元；8.2009年末計提利息收益時；
9.2009年末乙公司的財務狀況進一步惡化，已達到事實貶值，經認定此時的可收回價值為500萬元；
10.2010年初甲公司將此債券出售，售價為450萬元，假定無相關稅費。
四、綜合題(本類題共2題，第1題22分，第2小題23分，共45分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現稅前會計利潤800萬元。每年的財務報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權，雙方約定執行債務重組，有關條款如下：
（1）首先豁免20萬元的債務；
（2）以丙公司生產的A設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產使用。設備于2001年12月1日辦妥了財產轉移手續； （3）余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元；
（4）甲公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續；
（5）丙公司在2003年實現營業利潤230萬元。
2．甲公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產的預計凈殘值始終未變。
3．甲公司于2006年6月1日將A設備與丁公司的專利權進行交換，轉換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉讓無形資產的營業稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產交換手續于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產的用途。該交易具有商業實質。
4．甲公司對換入的專利權按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產的入賬口徑及攤銷標準。
5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發現上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
［要求］根據上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務重組的賬務處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設備的折舊及減值準備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
4.作出乙公司以專利權交換甲公司設備的會計處理；
5.作出甲公司2007年差錯更正的賬務處理。
（二）A公司是一家股份制有限責任公司，2007年初取得了B公司60%的股份，初始投資成本為1300萬元，B公司當日所有者權益總量為2000萬元，其中：股本1000萬元，盈余公積300萬元，資本公積500萬元，未分配利潤200萬元，假定B公司賬面凈資產等于公允凈資產。A公司和B公司所得稅率均為33%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。B公司每年的財務報告批準報出日為4月20日。A公司和B公司均按每年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。
2007年發生如下經濟業務：
1.3月1日，A公司銷售商品給B公司，售價為60萬元，成本為48萬元，增值稅率為17%，B公司購入后作為企業的固定資產用于營銷部門，折舊期為5年，假定設備到期無殘值。
2.7月20日，A公司又將一批原材料銷售給B公司，材料成本為45萬元，售價55萬元，增值稅率為17%，B公司將此材料用于產品生產，截止至12月31日，已有50%投入產品生產并在當年全部完工，在這批完工品中有60%已經售出，另有40%留存，未投入生產的留存材料市場價值為14萬元，加工成完工品尚需追加成本6萬元，終端產品的預計售價為31.5萬元，預計銷售稅金及費用8萬元。
3.12月31日，B公司持有的可供出售金融資產增值了35.1萬元。
4．B公司全年實現凈利潤100萬元，假定該利潤指標公允口徑與賬面口徑一致。2007年的利潤分配方案如下：提取盈余公積15萬元，其中法定盈余公積為10萬元，任意盈余公積為5萬元；應付股利為10萬元。
5.2007年初A公司為了籌建生產線挪用了當日發行的公司債所籌措的資金，債券面值為100萬元，期限為5年，票面利率為6%，到期一次還本付息，發行價為80萬元，假定無發行費用。該債券的50%被B公司購入作為持有至到期投資，假定也不存在相關稅費。A、B公司均采用實際利率法核算每期利息。經測算該債券的內含利率為10.2%。A公司的生產線于2007年3月1日正式開工，有關資產支出如下表（見附表）：
6．2008年3月15日注冊會計師在審計B公司時，發現B公司某專利權的以下核算資料： 該專利權于2005年初獲得，賬面原價為50萬元，按5年期攤銷，2006年末預計可收回價值為21萬元，2007年末預計可收回價值為10萬元，稅法對此專利權的攤銷期定為10年，B公司在2007年僅作了攤銷了10萬元的會計處理。在注冊會計師要求下，B公司按資產負債表日后事項對此業務作了調整處理。
要求：根據以下資料，作出以下業務的會計處理：
1．2007年3月1日的固定資產內部交易的抵銷處理。
2．2007年7月12日存貨內部交易的抵銷處理。
3.2008年3月15日的B公司的個別會計處理及A公司在編制合并報表時對應的調整分錄。
4.2007年末集團內部發行債券的抵銷分錄。5．2007年合并報表的其他抵銷分錄。
附表
資產支出日期資產支出金額(萬元)3.1106.1207.12010.120會計【注冊會計師考試《會計》模擬試題】相關文章：
注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)范文12-18
小升初分班考試語文模擬試題05-01
初級會計師考試模擬試題必過技巧04-30
2010年執業醫師考試模擬試題及解析04-27
樂理模擬試題05-01
托福模擬試題06-04
《會計電算化》模擬試題05-01
六級英語考試最新模擬試題12-14
高考模擬試題905-04
高考模擬試題1005-04