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2006年 審計模擬題（一）
一、單項選擇題（本題型15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答題寫在試題卷上無效）
（一）注冊會計師王明在ABC會計師事務所承擔驗資工作底稿的復核職責。在2006年度承辦的驗資業務的相關驗資工作底稿中，存在以下事項，請代王明作出正確的專業判斷。
1.注冊會計師的審驗結論正確的有（）。
A.甲公司為有限責任公司，擬整體變更為股份有限公司。甲公司原注冊資本為2000萬元，審計確認的資產總額為10000萬元，負債總額為6500萬元，凈資產為3500萬元。注冊會計師根據審計確認的凈資產驗證確認股東交納的注冊資本合計3000萬元，資本公積為500萬元。
B.中方戊公司擬與外方公司己公司合資設立中外合資經營企業。該中外合資經營企業的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經評估確認的土地使用權作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1∶8.23，出資當月1日的匯率為1∶8.21，出資當日匯率為1∶8.24。注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認中外雙方繳納的注冊資本為6115萬元。
C.丙公司經國家批準實施債轉股，其原注冊資本為3000萬元，審計后的資產總額為11100萬元，負債總額為8000萬元，凈資產為3100萬元（其中資本公積為50萬元），評估確認的凈資產為3600萬元。實施債轉股的相關批準文件規定：債權人將債權1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉為股權，債權轉為股權的比例為1.2∶1。注冊會計師驗證確認丙公司實施債轉股后的注冊資本為3800萬元，資本公積為750萬元。
D.乙公司為中外合資經營企業，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對乙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、主管稅務機關出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認該外商獨資企業實收的注冊資本為人民幣1000萬元。
2.注冊會計師在確認外商投到K中外合資企業的進口設備價值時，應當依據（）。
A.進口設備發票上的數量和價格
B.報關單中所列數量和價格
C.法定的價值鑒定機構出具的外商投資財產價值鑒證證書中的數量和價格
D.評估報告書中確認的數量與價格
3.注冊會計師不應當拒絕出具驗資報告的情形有（）。
A.注冊會計師與被審驗單位在注冊資本實收或變更情況的確認、相關會計處理方面存在異議，且無法協商一致。
B.擬設立企業及其出資者拒絕簽署辦理有關財產轉移手續的承諾函。
C.前期出資的實物、無形資產未按規定辦理有關財產轉移手續。
D.出資者投入的實物、知識產權、非專利技術等資產的價值難以確定。
4.XYZ股份有限責任公司由甲、乙和丙三方共同出資2000萬元組建，三方出資比例分別為60%、30%、10%。2004年12月經董事會討論決定，以其600萬元盈余公積中300萬元轉增資本，可以認可的方案是（）。
A.甲股東增資200萬元，乙股東增資80萬元，丙股東增資20萬元
B.甲股東增資100萬元，乙股東增資100萬元，丙股東增資100萬元
C.甲股東增資120萬元，乙股東增資110萬元，丙股東增資70萬元
D.甲股東增資180萬元，乙股東增資90萬元，丙股東增資30萬元
（二）湖南火炬公司是一家上市公司，2006年更換了原會計師事務所，擬委托天康會計師事務所審計其2005年度會計報表。請幫助天康會計師事務所對下列情況作出恰當的職業判斷。
5.天康會計師事務所擬采取一些調查手段對湖南火炬公司的誠信度進行調查。以下方式中不恰當的是（）。
A.采用問卷的方式向社會公眾進行調查
B.向有關律師進行咨詢
C.向前任注冊會計師咨詢
D.雇傭職業偵探對管理當局進行調查
6.通過對湖南火炬公司的了解，注冊會計師發現其存在下列情況，對審計有潛在高風險影響的是（）。
A.2004年公司董事會成員作了較大的調整
B.2005年公司重組后經營業績顯著增長，營業收入比上年增長近1倍
C.2005年當地稅務部門出臺的有關稅收政策對公司將產生不利的影響
D.2005年財務狀況明顯好轉
7.以下哪些行為沒有違背職業道德準則（）。
A.天康會計師事務所在遵循獨立審計準則，保證審計質量不會因降低收費而受到影響的情況下，以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業務
B.審計小組負責人A注冊會計師把執業過程中知悉的商業秘密告訴了好朋友以指導其購買股票，但沒有為自己謀取利益
C.天康會計師事務所向湖南火炬公司和其他上市公司散發了印有宣傳天康會計師事務所具備上市公司業務審計資格、業務能力、人員能力等方面的精美的小冊子
D.前任注冊會計師對湖南火炬公司2004年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，天康會計師事務所在審計過程中發現該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請湖南火炬公司同意與前任注冊會計師聯系
8.以下哪些事項不影響注冊會計師的獨立性（）。
A.注冊會計師F在承接對湖南火炬公司年報審計后，受聘用擔任該公司獨立董事
B.2005年7月，天康會計師事務按照正常租房程序和條件，通過房產中介向湖南火炬公司下屬的一家房地產子公司租賃辦公用房，金額為每年400萬元
C.審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協助火炬公司編制會計報表
D.審計小組成員A注冊會計師的父親是火炬公司的總經理
（三）L公司系ABC會計師事務所常年審計客戶，2005年度在經營形式、內部管理等方面與2004年度比較未發生重大變化，且未發生重大重組行為。A注冊會計師作為2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在復核審計工作底稿時，注意到以下問題，請代為作出正確的專業判斷。
9.固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。
A.由于上年度相關內容控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試程序
B.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產
C.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明
D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限
10.固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中錯誤的是（）。
A.對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權一并轉入該項在建工程核算
B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊
C.對用流動資金借款建造的某項固定資產，建議沖銷其已經資本化的借款費用
D.對市場價格已經大幅下跌的某項固定資產，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備
11.抽查L公司大額貨幣資金收支，以下表述錯誤的是（）。
A.期后時間內發生的貨幣資金收支，應當調整報告期內會計報表
B.如有與被審計單位生產經營業務無關的收支事項，應當追查原因并作相應記錄
C.如發現截止日仍未提現的大額支票和其他已簽發1個月以上的未提現支票，應當追查并作相應記錄
D.如發現截止日存在大額白條抵庫，應當追查并作相應記錄
（四）注冊會計師李浩在審計XYZ公司2005年度會計報表時，負責存貨審計，請代為作出正確判斷。
12.對抽出的樣本進行存貨計價測試后，發現存貨錯報90萬元，其中A存貨多計50萬元，B存貨少計40萬元，李浩根據樣本推斷存貨整體錯報為140萬元，則李浩給
XYZ公司提出的調整建議為（）。
A.調低存貨10萬元
B.調低A存貨50萬元，調高B存貨40萬元
C.調整存貨140萬元
D.調整存貨90萬元
13.對抽出的樣本進行存貨計價測試后，發現存貨錯報90萬元，其中A存貨多計50萬元，B存貨少計40萬元，李浩根據樣本推斷存貨整體錯報為140萬元，假定上期尚未調整且尚未消除影響的存貨錯報為30萬元，本期XYZ公司僅接受調增存貨40萬元，則錯報的匯總數為（）萬元。
A.30+90+140=260
B.30+90+100=220
C.30+50+140=220
D.30+50+50=130
（五）注冊會計師李浩是XYZ公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為作出正確的專業判斷。
14.貨幣資金內部控制的以下關鍵控制環節中，存在重大缺陷的是（）。
A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
B.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理
C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金
D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符
15.對于銀行存款的函證，以下表述錯誤的有（）。
A.通過銀行存款函證，注冊會計師不僅可以了解資產的存在，也可以了解銀行的債務
B.銀行存款函證應當向在本年存過款的所有銀行發函，企業存款已結清的銀行除外
C.銀行詢證函上應當由被審計單位簽章
D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有審計差異，可以認定全部銀行存款整體是正確的
會計
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