注冊會計師考試稅法真題

時間：2024-09-20 09:50:36 夏杰注冊會計師我要投稿

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2024年注冊會計師考試稅法真題

　　單項選擇題：

2024年注冊會計師考試稅法真題

　　1、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（　　　）

　　A、7％

　　B、10％

　　C、13％

　　D、17％

　　2、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是：（　　　）

　　A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

　　B、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款

　　C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

　　D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

　　3、下列各項中，符合消費稅有關規定的是（　　　）

　　A、納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅

　　B、納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

　　C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D、因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

　　4、自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入（　　　）

　　A、應征收營業稅

　　B、減半征收營業稅

　　C、也不征營業稅

　　D、暫緩征收營業稅

　　5、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）

　　A、3個月

　　B、6個月

　　C、9個月

　　D、12個月

　　6、某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業應繳納土地增值稅（　　　）

　　A、96.75萬元

　　B、97.50萬元

　　C、306.75萬元

　　D、307.50萬元

　　7、甲企業（國有企業）生產經營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納城鎮土地使用稅（　　　）

　　A、57500元

　　B、62500元

　　C、72500元

　　D、85000元

　　8、某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（　　　）

　　A、6.0萬元

　　B、9.6萬元

　　C、10.8萬元

　　D、15.6萬元

　　9、某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅（　　　）

　　A、1.785萬元

　　B、1.8萬元

　　C、2.025萬元

　　D、2.04萬元

　　10、某公司2003年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元；第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3％，該公司應繳納契稅（　　　）

　　A、0萬元

　　B、9萬元

　　C、18萬元

　　D、33萬元

　　11、下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是（　　　）

　　A、被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補

　　B、企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

　　C、境內總機構發生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

　　D、投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補

　　12、甲企業2003年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定適用企業所得稅稅率33％，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項重組業務應繳納企業所得稅（　　　）。

　　A、5.61萬元

　　B、8.91萬元

　　C、13.464萬元

　　D、16.764萬元

　　13、下列各項中，按照外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，不征收所得稅的是（　　）。

　　A、逾期的包裝物押金收入

　　B、股票發行的溢價收入

　　C、股票對外轉讓的凈收益

　　D、對外投資資產的評估增值

　　14、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是300元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅（　　）

　　A、1316元

　　B、1344元

　　C、1568元

　　D、1920元

　　15、因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（　　）

　　A、只追征稅款不加收滯納金

　　B、將追征期延長到10年

　　C、將追征期延長到5年

　　D、處以2000元以上1萬元一下的罰款

　　二、多選題

　　1、下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（　　）

　　A、緩期征稅權

　　B、稅收行政法規制定權

　　C、稅法執行權

　　D、提起行政訴訟權

　　2、增值稅一般納稅人從貨物運輸發票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有（　　）

　　A、開具運輸發票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

　　B、非國有運輸單位開具的貨運發票須套印全國統一發票監制章

　　C、私營運輸單位開具的發票須由縣以上交通主管部門統一向稅務機關領購

　　D、增值稅一般納稅人取得的運輸發票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

　　3增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（　　）

　　A、無合同約定的，在一年之內計入

　　B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

　　C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

　　D、無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

　　4下列各項中，應當征收消費稅的有（　　）

　　A、用于本企業連續生產的應稅消費品

　　B、用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

　　C、用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

　　D、用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

　　5、下列各項中，應當征收消費稅的有（　　）

　　A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

　　B、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　C、出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　D、出口產品退還增值稅、消費稅的，按50％退還已繳納的城市維護建設稅

　　6我國特別關稅的種類包括（　　　）

　　A、報復性關稅

　　B、保障性關稅

　　C、進口附加稅

　　D、反傾銷稅與反補貼稅

　　7下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有（　　　）

　　A、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，減半征收土地增值稅

　　B、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

　　C、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

　　D、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅

　　8下列各項中，符合車船使用稅有關規定的有（　　　）

　　A、乘人汽車，以“輛”為計稅依據

　　B、載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據

　　C、機動船，以“艘”為計稅依據

　　D、非機動船，以“載重噸位”為計稅依據

　　9對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可作出的處罰有（　　）

　　A、處以重用印花稅票金額3倍的罰款

　　B、處以重用印花稅票金額5倍的罰款

　　C、處以2000元以上1萬元一下的罰款

　　D、處以1萬元以上3萬元以下的罰款

　　10房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時發生的下列行為，應視同銷售開發產品確認收入的有（　　　）

　　A、將待售開發產品轉作經營行資產的

　　B、將待售開發產品以臨時租賃方式出租的

　　C、將開發產品用作對外投資以及分配給投資者的

　　D、將開發的產品換取其他企事業單位非貨幣性資產的

　　判斷題

　　1、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。（　　）

　　2、屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。（　　）

　　兩道都是錯的吧？

　　3、從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票要與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（　　）

　　4、在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（　　）

　　5、根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。（　　）

　　6、城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（　　）

　　7、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。（　　）

　　8、現行稅法規定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（　　）

　　9、現行稅法規定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。（　　）

　　10、個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。（　　）

　　都是錯的吧

　　11、經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30％（　　）

　　12、個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。（　　）

　　13、新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。（　　）

　　14、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。（　　）

　　15、房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料，按合同規定歸房地產開發企業的，應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。（　　）

　　16、按照企業所得稅的有關規定，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。（　　）

　　17、外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30％和3％的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。（　　）

　　18、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。（　　）

　　19、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（　　）

　　20、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。（　　）

　　1、甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質）下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003年經營業務如下：

　　⑴承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業勞務費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元（購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發票，支付價款300萬元）；建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。

　　⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業勞務的單位）。

　　⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。

　　⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。

　　要求：按下列順序回答問題：

　　⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業稅；

　　⑵甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅；

　　⑶甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅；

　　⑷甲建筑工程公司應繳納的增值稅；

　　⑸甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅。

　　2、某白酒釀造公司，2003年度實現白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業外支出80萬元，全年實現會計利潤170萬元，已按33％的企業所得稅稅率繳納了企業所得稅56.1萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發現以下問題，公司據此按稅法規定予以補稅。

　　⑴“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業的企業所得稅稅率為24％）；取得境外分支機構稅后收益49萬元，已在國外繳納了30％的企業所得稅；取得國債利息收入為15萬元。

　　⑵2003年4月20日購進一臺機械設備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業將設備購入成本一次性在稅前做了扣除。

　　⑶12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業未列入會計核算。

　　⑷“營業外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區捐款60萬元和向農村義務教育捐款20萬元，已全額扣除。

　　要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：

　　⑴計算投資收益共應調整的應納稅所得額；

　　⑵計算機械設備應調整的應納稅所得額；

　　⑶計算接受捐贈應調整的應納稅所得額；

　　⑷計算對外捐贈應調整的應納稅所得額；

　　⑸計算該公司2003年應補繳的企業所得稅。

　　3、某外商投資舉辦的摩托車生產企業，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：

　　⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票；