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2003年注冊會計師稅法串講提綱
《稅法》串講筆記
第一層次 增值稅、三個所得稅
第二層次 消費稅、營業稅、關稅、印花稅
第三層次 其他稅種
第二章 增值稅
一、增稅范圍、納稅人、稅率
二、核心：應納稅額的計算
三、專用發票的領購、管理、使用
增稅范圍
8種特殊行為視同銷售貨物行為（要交增值稅，也要交所得稅）
其他征免稅的有關規定（5.6.7.8是新增）
納稅人
▲小規模納稅人與一般納稅人的劃分及管理
稅率
要求記憶
一般納稅人的基本稅率17％，優惠的稅率13％，小規模納稅人6％和4％
注意其他些減免的優惠稅率（例：賣舊貨）
P38最后幾段 銷售特定貨物（按4％征收）
二、應納稅額的計算 （重點）
包括三大部分：
1.一般納稅人應納稅額的計算
一般納稅人應納稅額＝當期的銷項稅-進項稅
含稅價：零售價、普通發票開具的價款、以貨抵債、預收貨款、隱瞞的收入
計算銷項稅時要注意和納稅義務發生時間結合掌握
●銷項稅的計算與發票無關
●復合計稅，卷煙、糧食、白酒組價時只按比例稅率組價，不考慮定額。
●進項稅的抵扣，對納稅人來說是把墊付的稅金收回的過程
●合法的扣稅憑證：1.專用發票 2.海關完稅證
注意兩種情況：1.無票可以扣
2.有票、無票都不允許扣
●生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資按10
％計算抵扣
● 不允許抵扣的7項 P33
●●在允許抵扣和不允許抵扣進項的基礎上，有當期時間限定
●●免稅農產品按13％計算進項抵扣，相應的運費也可按7％進行抵扣
●多種經營的稅務處理
●一般納稅人銷售舊貨 P30 6.舊貨、舊機動車的銷售
符合在三條的固定資產仍然免稅：
1.依入固定資產目錄管理的
2.確實是已使用過的
3.售價低于原值
●多種經營的稅務處理
●一般納稅人銷售舊貨 P30 6.舊貨、舊機動車的銷售
符合在三條的固定資產仍然免稅：
1.依入固定資產目錄管理的
2.確實是已使用過的
3.售價低于原值
“納稅人銷售自己使用過的屬于……免征增值稅”
“舊機車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇、按照4％的征收率計算稅
額后再減半征收增值稅”
●銷售特定貨物應納稅額的計算 P38
2..小規模稅人應納稅額的計算
▲三、自來水公司銷售自來水應納稅額的計算 P38
3..進、出口的計算
組價公式＝完稅價+關稅+消費稅
★若涉及到復合主稅商品，適用比例稅率組價，不考慮定額
（關稅的完稅價+關稅）/（1-消費稅稅率）
P43 對零稅率的理解：
一、對本道環節生產或銷售貨物的增值部分免征增值稅
二、對出口貨物前道環節所含的進項稅額進行退付
◆注意三種出口政策的適應范圍（又免又退、只免不退、不免不退）
◆分清適應范圍
◆退稅額的計算
生產企業出口“免、抵、退”作題思路
1.說明出口環節免征增值稅
2.計算退稅（先計算不得免抵的進項，然后計算應納增值稅，
計算免抵稅的總額）
3.退稅
若生產出口貨物的原材料當中有免稅原材料，影響兩部分的計算
1.影響不得抵免的進項
2.影響免抵退稅總額
計算進、出口增值稅時要注意和消費稅結合
消費稅生產企業只免稅不退稅
三、增值稅的專用發票
1.掌握開具的范圍
2.開具發票的要求
3.開具專用發票后發生的退貨或銷售折讓的處理 P63
4.增值稅專用發票的管理 P65
第三章 消費稅
一、納稅人、稅目（記）、稅率（比例稅率、定額稅率）
稅目
二、稅額計算
一般計算
從價計征、從量計征、復合計稅
P74 從價計征銷售額當中的一些特殊規定
1.卷煙的價格
2.納稅人通過自設非獨立核算市部銷售的自產應稅消費品
3.用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面
的應稅消費品，按最高價格作為計稅依據
外購應稅消費品已納稅款的扣除
自產自用視同銷售稅額的計算
委托加工消費稅的計算
▲不適用外購酒和酒精，繼續生產酒和酒精不能扣。
▲在零售環節征收消費稅的，也不適用扣除規定
組價公式 1.（成本+利潤）/（1-消費稅率）
2.（原材料+加工費）/（1-消費稅率）
3.（關稅的完稅價+關稅）/（1-消費稅率）
進、出口計算（注意與增值稅的聯系和區別）
第四章 營業稅
一、納稅人、稅目、稅率（記）
P90 納稅義務人的特殊規定
5.金融保險業納稅人包括（新增）
有大量的代扣代繳義務人
營業稅稅目、稅率要記（P94）后面涉及的減免優惠也要記住
二、計稅依據的確定
一般規定（具體規定）
P98 （八）
營業稅的優惠
三、營業稅的減免優惠
P103 第12條
P104 第21條
P105 第29條
四、營業稅與增值稅的劃分
第五章 關 稅
一、納稅人、關稅稅則（稅目、稅率）
★關稅稅率的時間和地點對關稅稅率的影響
二、關稅的計稅依據
完稅價格：進口貨物完稅價、出口貨物完稅價
進口貨物完稅價包括貨物本身的貨價、運費和其他一些雜項費用、保險費用
1.由買方負擔除購貨傭金以外的傭金和經紀費 P127
2.P128 教材錯誤“賣買”對調
3.記錄的6項和不能記的3項要掌握
海關估價 P129 4種估價
P130 4.其他合理方法：（1）～（6）
特殊進口貨物的完稅價格
（五）暫時進境貨物（半年內免稅）
（六）租賃方式進口貨物（3種情況）
（八）予以補稅的減免稅貨物
出品貨物的完稅價格（不包括出口關稅、支付給境外的傭金）
運保費的計算
進口貨物運保費要計算到卸貨口岸
出口貨物運保費：指從內地運到出境口岸的運費和雜項費和保險費（但不包
括從我國出境口岸到對方口岸之間的運保費）
三、關稅的減免
法定減免、特定減免、臨時減免
▲有時間、有金額、有比例、有要求的減免
有條件：P134 第（五）條
有金額、有比例： P134 （四）加工貿易產品
四、征收管理
不僅適用于關稅，還適用于海關代征進口環節的增值稅和消費稅，還適用于進口代征稅。
P132～133 完稅價格的審定
第十二章 印花稅
一、稅目、稅率（記）
P193
技術合同 P194
☆專利申請權轉讓和非專利技術轉讓這兩小項適用第（十）條，而專利實施許可和專利權轉讓適用于第（十一）條。
☆在產權轉移書據當中不包括土地使用權出讓和轉讓（暫不征收印花稅）
二、稅額計算
計稅依據的一般規定及特殊規定
P197 第（二）條
會計
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