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2004年初級會計資格考試《初級會計實務》試題及答案
一、單項選擇題(本類題共20題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.根據《會計檔案管理辦法》的規定,企業季度財務會計報告的保管期限應為( )年。2章
A.3
B.5
C.10
D.15
答案：A
本題考核會計檔案的保管期限。依據04教材91頁。
2.下列各明細分類賬,可以采用定期匯總登記方式的是( )。2章
A.固定資產
B.應收賬款
C.應付賬款
D.庫存商品
答案：D
解析：固定資產、債權、債務等明細賬應逐筆登記；庫存商品、原材料、產成呂收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。依據04教材68頁。
3.賬賬核對是對賬工作的一項重要內容,下列各項中,不屬于賬賬核對的是( )。2章
A.賬簿記錄與會計憑證的核對
B.總分類賬簿與序時賬簿的核對
C.明細分類賬簿之間的核對
D.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對
答案：A
解析：賬簿之間的核對包括以下內容：（1）核對總分類賬簿的記錄。（2）總分類賬與所屬明細分類賬簿核對。（3）總分類賬與序時賬核對。（4）明細分類賬之間的核對。依據04教材72-73頁。
4.企業在進行現金清查時,查出現金溢余,并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查,無法查明原因,經批準后,對該現金溢余正確的會計處理方法是( )。3章
A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目
B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目
C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目
D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目
答案：B
解析：本題考核現金清查的核算。企業在進行現金清查中,發現多余的現金，批準處理前通過“待處理財產損溢”科目處理。屬于應支付給有關人員或單位的，應記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的現現金溢余，經批準后記入“營業外收入”賬戶。依據04教材105頁。
5.企業對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金進行會計處理時,應借記的會計科目是( ) 3章
A.銀行存款
B.短期投資
C.其他應收款
D.其他貨幣資金
答案：D
解析：設置“其他貨幣資金”賬戶收到時記借方,支付時記貸方,如果有余額在借方。依據04教材113頁。
6.某企業在2003年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發票上注明的價款為10000元,增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為:2/10-1/20-N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款,該企業實際收款金額應為( )元。
A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
答案：D
解析：本題考核應收賬款入賬價值的確定。10000+1700-（10000×1%）=11600。依據04教材125頁例9
7.某企業以20100元將上月購入的短期股票投資予以出售,該投資的賬面余額為20000元,已計提短期投資跌價準備為500元。則該企業記人“投資收益”科目的金額應為( )元。3章
A.100
B.400
C.500
D.600
答案：D
解析：
8.為長期持有目的,甲企業于2003年5月8日購入乙企業同年2月8日發行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券,該債券面值為1000萬元,實付價款為1080萬元。假定不考慮相關稅費,則該債券投資的入賬價值應為( )萬元。3章
A.987.5
B.1000
C.1067.5
D.1080
答案：D
9.某企業月初結存材料的計劃成本為100000元,成本差異為節約1000元；本月入庫材料的計劃成本為100000元,成本差異為超支400元。當月生產車間領用材料的計劃成本為150000元。假定該企業按月末計算的材料成本差異率分配和結轉材料成本差異,則當月生產車間領用材料應負擔的材料成本差異為( )元。3章
A.450
B.-450
C.1050
D.-1050
答案：本題考核材料成本差異的計算。依據04教材138頁。
10.某工業企業為增值稅小規模納稅人,2003年10月9日購入材料一批,取得的增值稅專用發票上注明的價款為21200元,增值稅額為3604元。該企業適用的增值稅征收率為6%,材料入庫前的挑選整理費為200元,材料已驗收入庫。則該企業取得的該材料的入賬價值應為( )元。3章
A.20200
B.21400
C.23804
D.25004
答案：D
解析：本題考核存貨的入賬價值。購入的存貨，其實際成本包括：買價，運雜費，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用。以及按規定應計入成本的稅金和其他費用。依據04教材134頁。
11.甲股份有限公司委托A證券公司發行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發行價格為4元。根據約定,股票發行成功后,甲股份有限公司應按發行收入的2%向A證券公司支付發行費。如果不考慮其他因素,股票發行成功后,甲股份有限公司記人“資本公積”科目的金額應為( )萬元。
A.20
B.80
C.2920
D.3000
答案：C
解析：
12.某企業2003年年初未分配利潤的貸方余額為200萬元,本年度實現的凈利潤為100萬元,分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素,該企業2003年年末未分配利潤的貸方余額應為( )萬元。
A.205
B.255
C.270
D.285
答案：D
解析：
13.下列各項,能夠引起所有者權益總額變化的是( )。
A.以資本公積轉增資本
B.增發新股
C.向股東支付已宣告分派的現金股利
D.以盈余公積彌補虧損
答案：B
14.根據《企業會計制度》的規定,企業支付的稅款滯納金應當計人( )。6章
A.財務費用
B.其他業務支出
C.營業外支出
D.營業費用
答案：C
解析：營業外支出包括固定資產盤虧、外置固家資產凈損失、出售無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、損贈支出等。依據04教材275頁。
15.某工業企業2003年度主營業務利潤為500萬元,主營業務收入為4000萬元,其他業務利潤為10萬元,財務費用為10萬元,營業外收入為20萬元,營業外支出為10萬元,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他因素,該企業2003年度的凈利潤應為( )萬元。6章
A.335
B.341.7
C.345
D.348.4
答案：B
解析：利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出。
凈利潤=利潤總額-所得稅
依據04教材273頁。
16.某工業企業2003年度銷售商品及提供勞務的收入為1000萬元,應收票據的期初余額為20萬元,期末余額為30萬元；應收賬款的期初余額為200萬元,期末余額為150萬元；預收賬款的期初余額為50萬元,期末余額為80萬元。2003年度收回以前年度核銷的壞賬損失為10萬元。假定不考慮增值稅及其他因素,該企業2003年度現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額應為( )萬元。
A.940
B.1000
C.1020
D.1080
答案：D
解析：
17.下列各項,體現謹慎原則要求的是( )。1章
A.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊
B.固定資產采用平均年限法計提折舊
C.固定資產采用工作量法計提折舊
D.固定資產采用歷史成本計價
答案：A
[解析]謹慎性原則要求企業在面臨不確定因素的情況下作出職業判斷時,應保持必要的謹慎,不高估資產或收益,也不低估負債或費用。雙倍余額遞減法和計提資產減值準備就充分體現了謹慎性原則。依據04教材10頁。
18.根據《企業會計制度》的規定,下列各項支出,屬于資本性支出的是( )。1章
A.業務招待費支出
B.固定資產日常維護支出
C.研究開發新產品支出
D.購入非專利技術支出
答案：D
[解析]所謂資本性支出是指該支出的發生不僅與本期收入的取得有關,而且與其他會計期間的收入有關,或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發生的支出,也就是說,形成非流動資產的支出屬于資本性支出。購買固定資產發生的運雜費支出應計入固定資產價值,屬于資本性支出；購買專利權支出應計入無形資產價值,屬于資本性支出；固定資產的日常修理支出應計入當期損益,屬于收益性支出；購買工程物資支出應計入在建工程,屬于資本性支出。依據04教材10頁。
19.下列憑證,只用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的是( )。2章
A.收款憑證
B.付款憑證
C.轉賬憑證
D.通用記賬憑證
答案：C
解析：不涉及貨幣資金收付的業務應填制轉賬憑證。依據04教材46頁。
20.某會計人員在記賬時,將應記人“銀行存款”科目借方的5100元誤記為510元。下列方法中,會計人員查找該項錯賬時,應當采用的是( )
A.除2法
B.除9法
C.差數法
D.尾數法
答案：B
解析：本題考核錯賬查找與更正方法。依據04教材77頁。
二、多項選擇題(本類題共15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21.企業因銷售商品發生的應收賬款,其入賬價值應當包括( )
A.銷售商品的價款
B.增值稅銷項稅額
C.代購貨方墊付的包裝費
D.代購貨方墊付的運雜費
答案：ABCD
22.企業在計提下列各項減值準備時,應通過“管理費用”科目核算的有( )。
A.壞賬準備
B.存貨跌價準備
C.長期投資減值準備
D.固定資產減值準備
答案：AB
23.下列各項中,應在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有( )。
A.債券的買人價
B.支付的手續費
C.支付的印花稅
D.已到付息期但尚未領取的利息
答案：ABC
24.根據《企業會計制度》的規定,企業在自行開發并取得專利權的過程中所發生的下列費用,不計入該專利權入賬價值的有( )。
A.依法取得專利權發生的注冊費
B.依法取得專利權發生的聘請律師費
C.研究開發過程中領用的材料
D.研究開發過程中發生的人工費
答案：CD
25.下列各項,屬于企業留存收益的有( )。
A.法定盈余公積
B.任意盈余公積
C.法定公益金
D.股本溢價
答案：ABC
26.下列各項,能夠增加企業資本公積的有( )。
A.劃轉無法支付的應付賬款
B.處置原接受捐贈的固定資產
C.利用國家撥款形成的固定資產
D.盤盈的固定資產
答案：AC
27.企業發生的下列各項利息支出,可能計入財務費用的有( )。
A.應付債券的利息
B.短期借款的利息
C.帶息應付票據的利息
D.籌建期間的長期借款利息
答案：ABC
長期借款所發生的利息支出,應通過“在建工程”或“財務費用”兩個科目進行核算。
28.下列各項,在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時,需要調整的項目包括( )。
A.固定資產報廢損失
B.預提費用的增加
C.經營性應收項目的減少
D.投資損失
答案：ABCD
29.根據《企業會計制度》的規定,下列各項中,應計入企業產品成本的有( )。
A.生產工人的工資
B.車間管理人員的工資
C.企業行政管理人員的工資
D.6個月以上病假人員的工資
答案：AB
30.下列各項,能夠引起負債和所有者權益項目同時發生變動的有( )。
A.用盈余公積分配現金股利
B.將提取的法定公益金用于集體福利設施支出
C.用長期借款自建固定資產
D.外商投資企業從稅后利潤中提取職工獎勵基金
答案：AD
31.企業在采用權益法核算長期股權投資時,下列各項中,可能引起投資企業資本公積發生變動的有( )。
A.被投資單位實現凈利潤
B.被投資單位增資擴股
C.被投資單位接受非現金資產捐贈
D.被投資單位以資本公積轉增資本
答案：BC
32.根據《企業會計制度》的規定,企業的會計期間包括( )。
A.年度
B.半年度
C.季度
D.月度
答案：ABCD
33.下列各項,影響企業營業利潤的有( )。
A.管理費用
B.財務費用
C.所得稅費用
D.商品銷售成本
答案：ABD
34.下列各賬戶,在借貸記賬法下,本期增加的金額記人借方的有( )。
A.銀行存款
B.實收資本
C.主營業務收入
D.營業費用
答案：AD
35.記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有( )。
A.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬
B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬
C.期末,現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符
D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表
答案：ACD
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的,填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點[x]。每小題判斷結果正確的得1分,判斷結果錯誤的扣o.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
61.各單位保存的會計檔案,經單位負責人批準并辦理登記手續后,可以借出。( × )
62.企業在長期股權投資持有期間所取得的現金股利,應全部計入投資收益。( ×)
63.負債是指過去的交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。( √ )
64.企業一年后到期的委托貸款,其本金和利息減去已計提的減值準備后的余額,應在資產負債表的“長期債權投資”項目反映。( √ )
65,企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時沖減當期收入。( × )
66.在分期收款銷售方式下,企業應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。( √ )
67.企業對于次要的交易或事項,在不影響會計信息真實性和不誤導財務會計報告使用者正確理解企業財務狀況和經營成果的前提下,可適當簡化處理。( √ )
68.企業編報的財務會計報告應當以人民幣反映。( √ )
69.企業只能使用國家統一的會計制度規定的會計科目,不得自行增減或合并。( × )
70.匯總記賬憑證賬務處理程序能減輕登記總分類賬的工作量,且便于了解賬戶之間的對應關系。( √ )
四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程；計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲企業相關資料如下:
(1)2004年3月月初會計科目的余額:
甲企業試算平衡表
2004年3月1日單位:元
會計科目
借方余額
貸方余額
銀行存款
30000
應收賬款
50000
原材料
40000
短期借款
40000
應付賬款
30000
實收資本
50000
合計
120000
120000
(2)3月發生如下業務:
①收回應收賬款40000元并存入銀行。
②用銀行存款20000元購入原材料(假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫。
③用銀行存款償還短期借款30000元。
④從銀行借人短期借款10000元直接償還應付賬款。
⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行(假定全部為實收資本)。
⑥購入原材料,貨款30000元(假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。
要求:
(1)編制上述業務的會計分錄。
(2)編制甲企業的試算平衡表。(答案中的金額單位用元表示)
甲企業試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會計科目
期初余額
本期發生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款
30000
應收賬款
50000
原材料
40000
短期借款
40000
應付賬款
30000
實收資本
50000
合 計
120000
120000
答案:
（1）編制會計分錄：
①借：銀行存款 40000
貸：應收賬款 40000
②借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
③借：短期借款 30000
貸：銀行存款 30000
④借：應付賬款 10000
貸：短期借款 10000
⑤借：銀行存款 50000
貸：實收資本 50000
⑥借：原材料 30000
貸：應付賬款 30000
（2）試算平衡表
會計科目
期初余額
本期發生額
期未余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款
30000
90000
50000
70000
應收賬款
50000
40000
10000
原材料
40000
50000
90000
短期借款
40000
30000
10000
20000
應付賬款
30000
10000
30000
50000
實收資本
50000
50000
10000
合計
120000
120000
180000
180000
170000
170000
2.甲企業采用備抵法核算壞賬損失,并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1B,甲企業應收賬款余額為3000000元,壞賬準備余額為150000元。2003年度,甲企業發生了如下相關業務:
(1)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的價款為5000000元,增值稅額為850000元,貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產,該客戶所欠貨款10000元不能收回,確認為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存人銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存人銀行。
要求:
(1)編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
(2)編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
(3)計算2003年末“壞賬準備”科目余額。
(4)編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)
答案:
（1）借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款 10000
（2）借：應收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應收賬款 8000
（3）2003年末“壞賬準備”科目的余額＝（3000000＋5000000+850000－10000+8000-4000000）×5％＝4840000×5％=24200(元)
（4）2003年末計提的壞賬準備＝24.25－(15+0.8)+1=9.45(萬元)
借：管理費用 94000
貸：壞賬準備 94000
3.甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。
2004年3月份,甲企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項:
(1)購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的價款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。
(2)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。
(3)在建工程領用生產用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。
(4)盤虧原材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。
(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。
(6)月末將本月應交末交或多交增值稅轉入未交增值稅明細科目。
要求:編制上述業務的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。(答案中的金額單位用元表示)
編制會計分錄：
（1） 借：原材料 80000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13600
貸：銀行存款 93600
（2） 借：應收票據 234000
貸：主營業務收入 200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34000
（3） 借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1700
（4） 借：待處理財產損溢 4680
貸：原材料 4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 680
（5） 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）25000
應交稅金——未交增值稅 5000
貸：銀行存款 30000
（6）借：應交稅金——未交增值稅 2220
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅） 2220
4.甲企業自2002年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業支付項目價款50000元,余款于軟件開發完成時收取。4月1日,甲企業收到乙企業支付的該項目價款50000元,并存人銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下:
時間
收款金額(元)
累計實際發生成本(元)
開發程度
2002年4月1日
50000
2002年12月31日
16000
40％
2003年12月31日
34000
85％
2004年4月1日
41000
100％
該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業,但余款尚未收到。甲企業按開發程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。
要求:編制甲企業2002年至2004年與開發此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)
答案：
（1）2002年
借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 50000
借：勞務成本16000
貸：銀行存款16000
借：預收賬款40000
貸：主營業務收入40000 （100000×40％－0＝40000）
借:主營業務成本 16000
貸:勞務成本 16000
（2）2003年
借：勞務成本18000 （34000－16000＝18000）
貸：銀行存款18000
借：應收賬款45000
貸：主營業務收入45000 （100000×85％－40000＝45000）
借:主營業務成本 18000
貸:勞務成本 18000
（3）2004年
借：勞務成本7000 （41000－16000－18000＝7000）
貸：銀行存款7000
借：應收賬款15000
貸：主營業務收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主營業務成本 7000
貸:勞務成本 7000
五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程；計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲企業2003年12月31日的有關資料如下:
(1) 科目余額表(單位:元):
科目名稱
借方余額
貸方余額
現金
10000
銀行存款
57000
應收票據
60000
應收賬款
80000
預付賬款
30000
壞賬準備
5000
原材料
70000
低值易耗品
10000
分期收款發出商品
90000
材料成本差異
55000
庫存商品
100000
待攤費用
1000
固定資產
800000
累計折舊
300000
在建工程
40000
無形資產
150000
短期借款
10000
應付賬款
70000
預收賬款
10000
應付工資
4000
應交稅金
13000
預提費用
1000
長期借款
80000
實收資本
500000
盈余公積
200000
未分配利潤
200000
(2)債權債務明細科目余額:
應收賬款明細資料如下:
應收賬A公司 借方余額100000元
應收賬B公司 貸方余額20000元
預付賬款明細資料如下:
預付賬款—C.公司 借方余額20000元
預付賬款——D公司 貸方余額50000元
應付賬款明細資料如下:
應付賬款—E公司 貸方余額100000元
應付賬款－－F公司 借方余額30000元
預收賬款明細資料如下:
預收賬款－－G公司 貸方余額40000元
預收賬款———H公司 借方余額30000元
(3)長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下:
#1從工商銀行借入30000元(本利和),期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
#2從建設銀行借入50000元(本利和),期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求:編制甲企業2003年12月31日的資產負債表。
資產負債表
編制單位：甲企業 2003年12月31日
項 目
金額
項 目
金額
資產
負債和所有者權益
流動資產：
流動負債：
貨幣資金
短期借款
應收票據
應付賬款
應收賬款
預收賬款
預付賬款
應付工資
存貨
應交稅金
待攤費用
預提費用
流動資產合計
-—年內到期的長期負債
固定資產：
流動負債合計
固定資產原價
長期負債：
減：累計折舊
長期借款
固定資產凈值
負債合計
在建工程
所有行權益：
固定資產合計
實收資本
無形資產及其他資產：
盈余公積
無形資產
未分配利潤
無形資產及其他資產合計
所有者權益合計
資產總計
負債及所有者權益總計
編制資產負債表：
資產負債表（簡表）
編制單位：甲企業 2003年12月31日 單位：元
項 目
金額
項 目
金額
資產
負債和所有者權益
流動資產：
流動負債：
貨幣資金
67000
短期借款
10000
應收票據
60000
應付賬款
150000
應收賬款
125000
預收賬款
60000
預付賬款
50000
應付工資
-4000
存貨
215000
應交稅金
13000
待攤費用
2000
預提費用
0
流動資產合計
519000
-—年內到期的長期負債
30000
固定資產：
流動負債合計
259000
固定資產原價
800000
長期負債：
減：累計折舊
300000
長期借款
50000
固定資產凈值
500000
負債合計
309000
在建工程
40000
所有行權益：
固定資產合計
540000
實收資本
500000
無形資產及其他資產：
盈余公積
200000
無形資產
150000
未分配利潤
200000
無形資產及其他資產合計
150000
所有者權益合計
900000
資產總計
1209000
負債及所有者權益總計
120900
2.甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
(1)2000年11月1日,接受乙企業捐贈的需要安裝的專用設備一臺,但乙企業未提供該項專用設備的有關憑證,市場上該類專用設備的價格為100萬元。甲企業收到該專用設備后立即投入安裝。
(2)在安裝上述專用設備過程中,領用生產用庫存原材料10萬元,增值稅進項稅額為I.7萬元；領用本企業生產的商品一批,成本為40萬元,稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元,用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
(3)2000年12月15日,該項工程完工并達到預定可使用狀態,并投入第一基本生產車間使用。
(4)該專用設備估計使用年限為5年,預計凈殘值率為5%,采用年數總和法計提折舊。
(5)2003年12月15日,甲企業將該專用設備對外出售,獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業在接受捐贈以及出售該項專用設備時均不考慮所得稅等相關稅費。
要求:
(1)編制甲企業接受捐贈專用設備的會計分錄。
(2)編制甲企業安裝專用設備的會計分錄。
(3)編制甲企業專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
(4)計算甲企業的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。
(5)編制甲企業出售該項專用設備的會計分錄。
(答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目,“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)
答案：
(1)借：在建工程 100
貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備 100
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：在建工程 19.8
貸：應付工資 15
銀行存款 4.8
（3）借：固定資產 180
貸：在建工程 180
（4）01年折舊額＝（180－180×5％）×5/15＝57（萬元）
02年折舊額＝（180－180×5％）×4/15＝45.6（萬元）
（5）03年折舊額＝（180－180×5％）×3/15＝34.2（萬元）
借：固定資產清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產 180
借：銀行存款 90
貸： 固定資產清理 90
借：固定資產清理 46.8
貸：營業外收入 46.8
借：資本公積——接受捐贈非現金資產準備 100
貸：資本公積——其他資本公積 100
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