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企業內部控制理論的發展與啟示（下）論文
（4）企業文化。管理者的素質、操守和管理哲學等對于塑造企業文化具有直接的影響。企業文化是隨著現代工業文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生活方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方法和行為方式。在企業成長過程中，文化對企業產生的許多影響都被埋入企業行為的原始部位，處于行為動機的意識層面之下，以致于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性（無形性、軟約束性、相對穩定性和連續性），使企業文化始終以一種不可抗拒的方式影響著企業。它具有一種很強的凝聚力，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗[13]，同時還可以推進企業隱入困境。例如，鄭亞集團領導人員的操守及管理哲學，事實上最終已形成一種企業文化，阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。企業文化在企業經營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業的內部控制。我國企業的經營管理者應該注重對企業文化的培養與優化。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司的戰略目標趨于一致。企業文化包括道德及行為標準以及如何在實務中溝通與強化該標準。企業中正式的政策文件等只能書面表明管理階層想讓什么發生，而企業文化則決定什么會發生。
（5）組織結構與權責分派體系。企業經營的目的在于實現其整體目標，一個企業的組織結構則在于提供規劃、執行、控制和監督活動的框架。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。構建組織結構的一個重要方面，在于界定關鍵區域的權、責以及建立適當的溝通管道。良好的組織必須以執行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協調”與“合作”體系[14]。但是，組織結構只是給企業的經營運作與控制提供了一個合理的框架，真正進行這些工作的主要還是企業員工。因此，企業組織設立的一項重要任務就是權責分派。權責分派包括指派進行營運活動的權與責以及建立溝通管道和設立授權方式等。此項規定關系到個人和團隊在遭遇和解決問題時的主動性，也關系到員工所享有權利的上限，企業的某些政策和關鍵員工需要具備的知識及經驗，以及企業應給予員工的資源等。
（6）信息系統。企業應設立一個良好的信息與溝通系統。一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情。信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。比如，企業會計系統的每一個環節都是一個控制的過程。一般而言，企業的信息系統包括企業的財務信息系統和管理信息系統。企業的財務信息系統以會計為主，提供有關企業財務方面的信息，而管理信息系統還提供很多非財務的信
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