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加強稅收管理途徑的理論分析
稅收管理問題的重要性一、稅收管理是指稅務機關依照稅法組織收入的管理手段。沒有管理就沒有稅收活動的實現。另一方面，稅收管理的狀況對經濟有著廣泛的影響。
在許多發展中國家，有限的管理能力成為稅收的束縛，對各個發展中國家的逃稅情況的研究表明，半數以上的潛在所得稅未能征收入庫的情況并非罕見，其他稅種也有些類似情況。我國雖然缺乏這類研究資料，但同樣，應征額與實征額之間有較大的差距。
這種稅制表面現象與實際運行之間的差異可能來自于逃稅現象，也可能來自于稅制的設計、管理和司法解釋，如廣泛使用稅收刺激，或稅收行政復議制度失效等。這種差異，不僅使得政府收入流失，更降低了稅制的彈性，特別是在通貨膨脹的條件下，由于管理的原因，導致稅收收入相對額下降，要想增加收入，只有不斷地提高稅率和開征新稅，不少發展中國家正是這種情況。
就微觀個體而言，管理水平決定稅收負擔，直接影響收入的多少。逃稅行為不可避免地會影響稅收的橫向公平。由于管理上的差異，無論稅法怎樣規定，同等收入者之間，同等產品消費者之間，同等財產所有者之間，稅負水平都不相同。例如，我國的個人所得稅，是一種分類所得稅，實際上稅率取決于收入來源。對工資薪金收入由于可以進行集中的源泉扣繳，管理容易，使得工資薪金的稅率實際上高于勞務收入和生產經營所得的稅率。
二、稅務管理在任何國家都不可避免地在很大程度上受該國政治經濟文化狀況的影響。如果一國是腐化墮落的海洋，那么稅收管理也不可能是一個純潔的孤島，而如果一國工商業者大多是文盲，不能建立和保存會計資料，那么一些以帳為征收依據的稅種，如所得稅，一般銷售稅就不可能有效的征收；如果對稅務機關和稅務官員考核的依據就是組織收入，那么可能會鼓勵稅務機關不顧稅法規定；而如果政府其他部門也以多種方式向企業施加經濟負擔，稅收管理更難以進行。
在有些國家，納稅人與稅務官員都缺乏必要的誠實。各級政府對稅務官員很少有控制辦法，有關稅收運作的信息很少，更難以收集，這種稅務官員與政府間的信息不對稱，使得政府調整的費用很高。而且納稅人沒有對征稅人的監督意識，即使有所意識，也往往因為指控的私人成本遠遠大于其私人收益而只好作罷，這就使得稅務人員的違規行為幾乎不受約束。
稅收管理改革
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