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淺析企業合并會計報表的三大編制理論的論文
摘要：隨著經濟體制改革的腳步不斷加快以及現代企業制度的不斷完善,企業在依法納稅,維護企業合法權益,規避企業稅務風險,提高企業稅務管理水平,增強企業涉稅處理和應變能力方面的要求不斷提高, 在企業財務管理中，稅務會計師發揮的作用越來越重要。稅務會計師的設立有助于完善企事業單位的財務成本控制,提高行業管理的服務意識以及服務水平,創造出良好的企業財務環境,是現今我國企事業稅務管理發展的必然要求。
關鍵詞：稅務會計 認識 作用
一、對稅務會計師的認識
稅務會計師主要是負責在稅務工作中核算和監督稅務資金的運行，通過統籌管理稅收、檢查稅務工作，切實保障納稅人的合法權益。要想成為一名合格的稅務會計師，必須要有扎實的稅務專業理論知識，而且要熟練掌握稅法，能夠直接代表企業管理相關涉稅事務，幫助企業實現稅務管理專業化以及職業化。加強稅務會計師崗位建設在對促進國家稅收環境健康發展，保證國家稅收政策合理合法執行以及對于企業維護自身利益，合法合理的規避風險方面具有十分重要的意義。
二、本企業的基本情況
我公司是一家白酒銷售企業，主營業務主要涉及白酒銷售、土特產品銷售等，屬于服務業。我公司是規模較小的商貿公司目前涉及到的稅種主要是增值稅及附加企業所得稅、印花稅等。到目前為止，我公司沒有設置專門的稅務會計部門及崗位，具體的納稅申報、發票管理、稅務關系處理維護等都是由我公司的財務會計兼任。
三、企業的稅務管理
企業在遵守國家稅法的前提下，并不損害國家的利益，充分利用稅收法規所提供的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，達到降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動，這就是企業稅務管理。企業的稅務管理不僅是企業財務部門的事情，還涉及到了企業的每個部門以及企業的每名員工。全過程管理和全員管理原則是相輔相成的關系，稅務管理要求企業從上至下都是要樹立正確的納稅意識。
稅法規定：“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予以后納稅年度結轉扣除。”我公司在對上述政策進行分析后，加大了對白酒銷售的廣告投入，不僅提高了產品的知名度，還提高了銷售額。這實際上就是稅收管理的一項措施。
隨著企業的稅務管理工作的不斷深入發展，目前，結合本公司的實際情況，在稅務管理方面主要需要做好這幾個方面：第一、企業要根據自身發展情況設置專門的稅務管理部門， 配備專業的稅務會計師，加強對企業自身的稅務管理工作。第二、由稅務會計師管理企業的稅務登記、核算、以及納稅申報等工作。 每月的納稅申報工作及網上報稅工作，按照稅法規定和要求進行公示收稅策劃。第三、稅務會計師負責年度財務報表的編制工作，并組織財務審計事宜。 辯別入賬發票的真偽，保證成本費用的真實、合法性。有效的管理好企業的稅務工作，不但可以減輕企業的稅收負擔，增加了企業的收益，而且使得企業的各項資源得到了合理有效的配置，降低了企業的涉稅風險，提升了企業的競爭能力，又保障了企業的合法權益。
四、企業的稅務籌劃
稅務籌劃是在法律規定的范圍里，依據國家的稅法以及稅收政策，籌劃并組織企業的經濟事務，以此作出減輕公司的納稅籌劃，讓公司獲得稅收收益。 實際上，稅務籌劃涉及了公司生產經營的各個方面，若想要充分利用稅收籌劃的作用，對于稅務會計師來說，不但要相當熟悉稅收法律法規，還要對公司法、會計法掌握的十分熟練，只有這樣才能將稅務籌劃工作做好，為稅務籌劃工作創造一個安全的環境，在市場經濟激烈競爭的當下， 公司的稅務籌劃對于其經營管理具有非常重要的作用。
在現實生活中，很多人對稅務籌劃存在不正確的認識，認為稅務籌劃似乎就是逃稅、避稅，沒有正確的認識。 持這種看法的人既不了解稅務籌劃，也忽視了稅收籌劃的正面作用。 稅務會計師對各項經濟活動發生之前就把稅收當作成本作出考慮，從客觀上為企業提供了納稅義務發生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業涉稅風險，從而達到企業獲得利益最大化的目的。在日常經濟活動中，我公司已經逐步認識到稅務籌劃的重要性，一項經濟業務的發生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種(當然必須是在稅法許可范圍內)，在業務辦理中要考慮保存與稅法要求相關的資料和文件，以便到時享有稅法規定的稅收優惠政策或稅收抵免項目提供依據，業務完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業停留的時間，但絕不會逾期繳納。企業稅務會計師為了能夠合理的拿出稅收處理方案，他通過自身對稅收規定的正確理解，進行合理合法的稅收籌劃，這樣做既節約了公司的成本，又提高了公司的效益，使得公司能夠順利發展。 企業稅務會計師對稅收的合理籌劃又促進了企業納稅意識的提高，將企業的納稅行為漸漸正規化、合理化。 從另一方面來說，又使得政府可以有效阻止法律漏洞，完善管理制度，增加了財政收入，更加有效的打擊了偷稅漏稅等違法行為。
結合我公司實際情況，可以看到，我公司的稅務管理還比較薄弱，納稅籌劃還有很大的空間。糧食白酒的稅率在酒類產品中是最高的，而其生產工藝的普及使得各酒廠產品趨于同質化，僅僅是銷售糧食白酒已很難在日趨激烈的市場上站穩腳跟。因此，企業要發展就必須對產品進行升級換代，由經營中、低檔酒向制造中、高檔酒或是多功能酒飲料轉型，形成企業核心競爭力，謀求市場競爭優勢，這也是順應國家稅收政策的體現。我公司通過改良生產工藝流程，將生產的糧食白酒再加工為果汁酒、碳酸汽酒等后再對外銷售，一來降低了產品適用稅率，二來產品多樣化增強了產品競爭力。經過納稅籌劃后的稅務分析，我公司將糧食白酒3000萬千克再加工為果汁酒(仍為3000萬千克)后對外銷售取得收入3億，且適用稅率為10%，則該酒廠應納消費稅為：30000×10%=3000萬元，產品銷售收入增加額為：30000-15000=15000萬元。節稅額為：6000-3000=3000萬元。兩者相比，經過納稅籌劃，我公司可以少交稅款3000萬元。
同樣是銷售酒類，但是通過以上的納稅籌劃，即可以給企業節約納稅成本，幫助企業提升管理水平，也可以把公司的資金最大限度的用在企業發展上，納稅籌劃的效果非常明顯。
五、關于稅務稽查
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。由于稅務會計師熟知稅收法律、法規等專業知識，在日常工作中已經把經濟活動中需要注意的事項，應繳納的稅款，按規章制度要求進行處理完畢，所以對稅務局的日常稽查、稅收專項檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經營、依法繳納稅款相信一定能通過檢查。
應對稅務稽查，我公司主要應該做到一下幾點：(1)重視企業平常賬務的正確處理和稅務管理;企業平時合同的簽訂是很重要的，要有懂得法律法規的稅務會計師把關。企業各部門之間要相互配合，避免各流程中存在不必要的涉稅風險。(2)重視從法律的角度對企業賬務的會計和稅務處理;(3)重視企業平常業務流程的涉稅風險管理，特別是企業的發票管理。首先我們在接到稅務稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內容，及時與企業負責人匯報，其次接待稽查人員要有平和的心態和溫和的態度，對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調查;最后調查結束時與稽查人員進行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達成共識，若達不成共識及時準備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關章程、合同、業務處理等方面的資料，從而盡量挽回企業涉稅損失。
六、稅務會計師在企業中的作用與意義
為了強化企業依法納稅意識、維護企業合法權益、規避企業稅務風險、提高企業稅務管理水平以及增強企業涉稅的處理能力和應變能力，就必須認識到稅務會計師在企業稅務工作中的重要作用，他服務于企業，在企業的發展戰略、財務稅務會計師的主要作用就是要研究提高企業自身稅務管理素質，提高企業稅務管理水平并增強企業內部涉稅方面的處理能力和突發事件的應變能力，另外要通過合理的手段進行納稅統籌，減輕稅負，獲得最大的稅收利益。 在此過程中，稅務會計師的設立還有利于完善企事業單位的財務成本控制，提高行業管理的服務意識以及服務水平，為企業創造更為良好的財務環境，是現今我國企事業稅務管理發展的必然要求。
參考文獻
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