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全面預算內部控制設計流程論文
設計全面預算控制是在評估全面預算風險的基礎上,對全面預算內部控制進行設計的過程,是全面預算內部控制設計的關鍵環節,基本程序包括:確定全面預算關鍵控制點;明確全面預算控制目標;提出全面預算控制措施;設計全面預算控制證據;完善全面預算相關制度;繪制全面預算控制流程圖;編制全面預算控制矩陣。
1、設計關鍵控制點。
企業在構建與實施全面預算內部控制過程中,要針對全面預算風險評估的結果,確定全面預算的一般控制點和關鍵控制點,并編制全面預算控制要點表。確定全面預算的一般控制點和關鍵控制是件很困難的事,要根據企業實際情況確定,也因人們的專業判斷而有所差異�！度骖A算指引》重點對預算編制、預算執行和預算考核等環節進行了規范。
2、設計控制目標。
全面預算控制目標就是要保證全面預算合法、安全、有效、可靠,從而有效控制全面預算中可能存在的各種風險。實際工作中,應根據識別出來的全面預算具體風險來設/文秘站－中國最強免費！/計,不能固定化、模式化。
3、設計控制措施。
企業在構建與實施全面預算內部控制過程中,要強化對全面預算控制點、尤其是關鍵控制點的風險控制,并采取相應的控制措施。企業全面預算控制措施要與全面預算相融合,嵌入到全面預算流程當中。
按照《全面預算指引》的要求,企業應當加強全面預算工作的組織領導,明確預算管理體制以及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制等。企業應當設立預算管理委員會,負責擬定預算目標和預算政策、制定預算管理具體措施和辦法、組織編制和平衡預算草案、下達經批準的年度預算、協調解決預算編制和執行中的問題、考核預算執行情況以及督促完成預算目標等工作,其成員由企業負責人和內部相關部門負責人組成。企業還應下設預算管理工作機構,履行日常管理職責,一般設在財會部門。
4、設計控制證據。
為了全面預算制度的有效實施,需要制定必要的表單,作為全面預算制度的附件,為全面預算過程留下控制證據。全面預算相關文件資料很多,包括預算目標、預算政策、預算草案、批準預算文件、預算分析報告及預算考核記錄等。
5、優化控制制度。
企業需要建立一系列制度體系和保障機制,促進全面預算的作用得到有效發揮。全面預算控制制度不是新建的一套獨立制度,而是將內部控制思想嵌入到全面預算制度中去。全面預算制度到底制定多少個,內容到底包括哪些,因企業而有別,從務實角度考慮,不宜過多,可制定一套統一的全面預算控制管理制度。
6、繪制控制流程圖。
全面預算控制流程圖要根據全面預算流程、風險點、控制點及其相關的控制措施,結合具體單位的實際情況來繪制。特別要強調的是,應把全面預算內部控制流程和全面預算流程整合在一起,并在圖中標示風險點和控制點。
7、編制控制矩陣。
全面預算控制矩陣是對全面預算流程圖中風險點、控制措施和控制證據等要素的詳細說明與描述,是全面預算內部控制設計結果的集中體現,也是企業內部控制管理手冊的重要組成部分。實際上是上述工作的綜合匯總。
本階段設計工作成果是形成《全面預算控制要點及關鍵控制表》、《全面預算內部控制目標表》、《全面預算內部控制措施表》、《全面預算控制證據表》、《全面預算制度完善建議表》、《全面預算控制流程圖》、《全面預算控制矩陣》等。
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