大學院校內部審計風險形成原因與對策審計畢業論文

大學院校內部審計風險形成原因與對策審計畢業論文

　　摘要：隨著我國市場經濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發，闡述了高校內部審計風險的主要表現，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。

　　關鍵詞：高校 內部審計 風險分析 .

　　引言：近幾年來我國高校呈現出了跨越式發展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。

　　一、高校內部審計風險的特點

　　（一）廣泛性。高校內部審計工作是在學校的統一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。

　　（二）隱蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數據來反映，審計人員不能夠對可能出現的審計風險做出精準的判斷，對即將發生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。

　　（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。

　　（四）客觀性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。

　　二、高校內部審計風險的表現

　　高校內部審計風險的表現主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據不同的法律法規，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當的風險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規，審計人員的行為得到了很好的規范，但是還有一些法律法規有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。

　　三、高校內部審計風險形成原因

　　（一）缺乏獨立的審計機構

　　審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。

　　（二）缺乏高素質的審計人才。

　　內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理。現階段高校將計算機技術引入了日常的經營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業資格，只是憑經驗上崗。以上的表現可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。

　　（三）審計方法和技術落后。

　　大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數據的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執行的效益水平進行正確的評價。

　　（四）審計內容廣泛。

　　按照國家教育部的規定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產的管理和使用、經濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發生。

　　四、防范高校內部審計風險的對策

　　（一）提高審計機構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的審計職權時，對企業內部經濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經費和監督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態度，要以法律為依據，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發揮到最大化。

　　（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源 頭出發，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產進修等方式，提升審計人員的專業水平，并進行職業道德教育，使其在提升專業技術的同時增強愛崗敬業、遵紀守法的職業道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執行審計打好基礎，將預算執行審計的作用發揮到最大化。

　　（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發展，在高校管理過程中也引入了大量的現代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發展的主要趨勢。可以從以下幾方面入手來提升高校內部審計質量。首先，要充分發揮信息化手段，轉變原來傳統的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入 ERP 系統，及時的對高校執行審計進行監督，及時的發現高校內審計中發生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業性意見。

　　（四）完善和規范審計程序。健全完善的審計程序對于規避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發現有進行補充的地方，要嚴格根據規定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據的時候，要盡可能的保證審計證據的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規定，做到客觀真實的放映各個審計事項。

　　（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經濟責任審計聯席會議制度，通過與監察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據組織部門的要求來制定審計計劃。

　　五、總結

　　綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發現形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。

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