透視加強企業內部控制的探索論文

透視加強企業內部控制的探索論文

　　摘要摘要：內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無控則亂”，加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對當前企業內部控制存在的新問題，如何完善現代企業的內部控制等新問題做一定的探索和探究。

　　摘要：內部控制；會計信息質量；經濟管理

　　內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無控則亂”，加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

　　我國自20世紀90年代起，開始加大對企業內部控制的推行。逐步頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》、《獨立審計具體準則第9號-內部控制和審計風險》、《會計法》、《內部會計控制規范—基本規范（試行）》和《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》等一系列規范性文件。從有關內部控制的規范性文件的內容可以看出，現代企業制度下的內部控制已不是傳統的查弊和糾錯，而是涉及到企業的各個方面，成為公司控制權結構的具體表現。

　　內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。如瓊民源、銀廣夏事件的發生，以及美國安然公司的破產等現象，無不和企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探索。

　　1當前企業內部控制存在的新問題

　　1.1領導層對內部控制重視不足，觀念落后我國企業的內部控制制度是在計劃經濟體制下建立和發展起來的，許多企業對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，還有許多人認為內部控制就是內部監督，就是“印在紙上、掛在墻上”的手冊、文件和制度，碰到具體新問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。企業大多把內部成本控制、內部資產平安控制等視為內部控制，有的企業甚至對內部控制的熟悉還停留在感性階段。隨著社會主義市場經濟的深入發展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的發展要求。還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產平安控制等視為內部控制，即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，制度的落實存在很大的新問題。碰到具體新問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由于企業管理層對內部控制熟悉不足，故對內部控制在企業經營管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。

　　1.2信息系統失真，信息不流暢在我國企業中存在這樣的現象摘要：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門和部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息和溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色。而目前我國企業的員工對此并不清楚，一切以企業管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。會計核算不實而造成的信息失真現象也較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等。

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