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高校內部控制存在的問題及改進措施
摘 要：隨著我國高等教育事業的快速發展，高校辦學規模和辦學自主權不斷擴大，教育經費來源和結構發生了明顯變化，高校內部控制管理出現的問題也越來越多，高校腐敗案件頻發。本文分析研究了目前我國高校內部控制存在的問題，有針對性地提出了完善高校內部控制的改進措施。
關鍵詞：高校內部控制；存在問題；改進措施
一、高校內部控制存在的主要問題
（一）領導和教職工對內部控制認識不足。隨著我國高等教育體制改革的深入，我國高校的內部控制范圍已經涉及到學校的人事、財務、設備、后勤等方方面面。很多高校為了使資產達到安全和完整，也制定了一些符合自身情況的內部控制制度，但由于對內部控制理論和實務的認識不夠深入，很多領導和教職工認為內部控制僅是各種制度的制定、匯總。有限的認知和淡薄的意識導致部分領導經常認為自己可以凌駕于單位內部控制規章之上，同時部分具體執行人員責任感不強，敷衍了事，內部控制制度落而不實，淪于形式，有章不循，高校違規違紀現象頻繁發生。
（二）風險管理機制存在欠缺。我國在教育改革之前，高校建設一直都是由國家財政撥款及計劃招生來實施，計劃經濟的烙印較深，風險意識不強，缺乏有效的風險應對與預警機制，風險管理措施不到位，這就使高校在面對各種風險時顯得較為脆弱，由風險引起的瑣事也較大。如采取不穩健的融資手段，沒有關注償還能力、政策變化等風險因素；只注重資金的多少，不講求資金成本的高低等，一旦形成現實風險，會影響資金的使用效益，從而使高校面臨重大的財務風險。
（三）預算編制不科學規范。預算管理是高校財務管理的核心手段，在高校內部控制中起著至關重要的作用，它與各個部門、各項工作聯系緊密。但是由于財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導致預算編制與執行、預算管理與資產管理、政府采購與基建管理等經濟活動脫節。預算項目不細，編制粗糙，隨意性大，預算約束力不強。長此以往，預算管理將無法有效管理和監督搞笑的資金運行，影響高校的長遠發展。
（四）財務收支不符合預算要求。有些高校對院系、部門的收入監管不嚴，票據沒有統一管理，各項收入未按法定項目和標準征收。個別院系、部門收入不經過物價備案，擅自收費，甚至有的部門收入未上交學校財務部門，本部門自收自支，資金在體外循環，是學校無法對其收支進行有效監管。有些院系、部門將支出的范圍和標準隨意擴大，專項資金不能專款專用，基本支出和項目支出相互擠占，導致預算失控或者經費控制目標難以實現。
（五）固定資產管理不完善。有的高校對日常固定資產的采購不走審批程序，購買后也不到資產管理部門辦理驗收入庫，不定期對固定資產進行清查盤點，財產報廢、銷毀不登記，造成固定資產賬賬不符、賬實不符。有些高校盲目追求儀器設備的先進性，對儀器設備的采購缺乏科學論證，造成實際使用效率低下，浪費現象嚴重。
（六）信息與溝通渠道不暢。有些高校由于信息渠道不暢通，造成規章制度未能及時傳達，溝通不充分，反饋不及時。許多高校財務信息未能公開，審計和評估報告透明度不高，也未形成一套公開透明的信息披露機制和反舞弊機制，為高校腐敗案件的發生提供了便利條件。
（七）內部審計監督職能弱化。內部審計部門是關系高校內部控制執行狀況的重要部門，目前我國高校的內部審計存在著以下幾方面的問題：一是獨立性不強，權威性受到質疑；二是審計工作內容和范圍狹窄，審計方法落后，一般只限于常規審計，對內部控制系統的有效性審計很少；三是內部審計人員力量不足，素質不高。高校內部審計部門往往是事前參與少，事中監督不足，事后檢查不嚴，沒有發揮其在內部控制中應有的作用。
二、完善內部控制的措施
（一）樹立正確的內部控制意識。良好的內部控制意識是內部控制制度得以完善并實施的基本保證，而高校領導對內部控制的態度是決定內部控制是否能發揮效力的關鍵所在。高校領導干部應加強對內部控制理念的認識，帶頭遵守各項內部控制制度，這樣既可以推進內部控制系統的建立，也可以對其自身有所監督，在使用權力的同時受到相關約束。廣大教職工也應樹立內部控制意識，積極配合內部控制制度的建立和執行，將內部控制落到實處。高校還應經常對各階層管理人員及全校教職工進行教育和培訓，讓大家都充分意識到內部控制的重要性，形成內部控制人人參與，人人有責的良好氛圍，進而形成一個自上而下共同嚴格執行內部控制制度的良好局面。
（二）建立風險評估機制。現階段高校內部存在的風險主要是財務風險，為了實現高校建設的健康發展，籌資和使用分配有序進行，高校應樹立風險意識。高校應成立專門的風險管理機構，建立健全風險管理的相關制度，同時針對各個風險控制點，建立有效地的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和控制，及時有效規避風險，把風險降至最低。
（三）加強預算管理。高校應建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理等部門或崗位的溝通協調機制，確保預算編制部門及時取得和有效運用預算編制相關信息。根據工作計劃完善編制方法，細化預算編制，加強對預算執行的監督和預算績效評價，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
（四）加強收支業務控制。各高校應建立健全收支業務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位職責權限，確保不相容崗位相互分離。高校對各項收費要按照收費許可證和相關文件收取，嚴格執行物價部門核定的標準進行收費，由財務部門歸口管理各項收入并進行會計核算，做到收入的真實性、合法性。嚴格執行“收支兩條線”管理規定，對各項開支要明確事項的開支范圍和標準，報銷過程要經過授權、審批、執行、記錄和檢查等過程，做到誰簽字誰負責。
（五）完善固定資產管理。高校應加強固定資產管理的內部控制，堅持和完善固定資產清查盤點制度，加強財產記錄監控及資產記錄保護制度，及時全面記錄資產的增減變動。對固定資產的報廢要經過審批程序，保證資產不被私人侵占，做到賬賬相符、賬實相符。要建立大型儀器設備的采購論證和評估機制，定期對個固定資產使用效益進行評估。
（六）建立有效的信息與溝通機制。暢通信息溝通渠道，確保高校及時、準確地收集、傳遞與內部控制有關的信息，使信息在高校內部、高校與外部之間進行有效溝通，及時矯正和更新內部控制措施，為內部控制的設立和運行提供依據，防范信息溝通不暢造成風險損失。
參考文獻：
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