期貨經紀公司審計中應重點關注的事項

期貨經紀公司審計中應重點關注的事項

期貨經紀公司目前實行會計核算的依據主要包括《期貨經紀公司商品期貨業務會計處理暫行規定》（財會字［2000］19號）與《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字［1997］44號）。 

財政部2001年底發布了《金融企業會計制度》，該制度中已將期貨公司其他業務的核算納入其中。 

審計方面的依據包括中國證監會頒布的《關于對〈期貨經紀公司年度報告參考內容與格式〉作出部分調整的通知》（證監期貨字［2002］9號）、《關于做好期貨經紀公司年度審計和報告工作的通知》（證監會計字［2000］3號）以及中國證監會期貨部組織編寫的《期貨經紀公司內部控制制度指南》等。 

期貨經紀公司內部控制制度審核的要點 

期貨經紀公司內部控制制度的建立是衡量一個期貨經紀公司管理水平的基礎，是防范和控制期貨市場風險的主要保證，中國證券監督管理委員會于2002年4月6日印發了《關于加強期貨經紀公司內部控制的指導原則》（證監期貨字［2002］10號）。該文件首次將注冊會計師對期貨經紀公司內控制度的評價報告作為期貨經紀公司年檢的重要內容之一，即會計師事務所除在期貨公司審計工作基礎上出具公司年度審計報告外，還需對公司結算、財務審計、保證金管理、營業部管理等方面內控制度的有效性進行評價，出具內控制度評價報告。 

注冊會計師進行內部控制審核的要點主要有以下幾個方面： 

 1.法人管理制度：（1）建立“三會一經理”制度，股東會應正常召開，重大投資問題經董事會決策，涉及董事會決策內容必須召開會議做出決策，并形成相應的決議。（2）監事會應定期召開，監事應履行其監督職責。（3）經理層定期召開辦公會，按董事會授權開展業務。 

 2.營業部的管理制度：（1）是否統一結算、統一風險控制、統一資金調撥、統一財務管理和會計核算。（2）相關原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經批準設立的營業點。 

 3.交易管理制度：（1）客戶進行交易必須辦理開戶手續，簽署合同。（2）實行一戶一碼，專碼專用。（3）交易記錄保存完整，杜絕不進場交易、二級代理、吃點等違規行為。（4）嚴格控制交易風險，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進行強行平倉，禁止透支交易。 

 4.結算管理制度：（1）公司采用每日結算制，及時與交易所及公司財務部門核對。（2）結算賬單及時簽字，有交易月報或日報。（3）結算檔案的保管年限符合辦法規定。 

 5.保證金

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