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利潤操縱現象的成因及對策探討
摘要：隨著中國經濟的迅猛發展，證券市場的不斷成熟，企業為了追求更高的利潤，利潤操縱問題也隨之而來。那么，利潤操縱行為是在怎樣的背景下產生的？如何識別利潤操縱行為？可以采用那些手段來有效地遏制這種行為？本文就以上問題作了相應的闡述。關鍵詞：利潤操縱；原因；表現；對策
利潤操縱行為一般是指企業為了某種目的，運用各種手段人為調節企業實現利潤的行為。這種行為，歪曲了企業的盈利狀況，隱藏了企業在經營管理中的問題，影響了正常的社會經濟秩序，危害性極大。為此，本文就企業利潤操縱現象的成因、操縱的手段作一番剖析，提出了遏制利潤操縱行為的具體對策和措施。
一、利潤操縱現象產生的原因
（一）企業領導為追求政績而提高企業利潤
由于企業經營業績的考核一般以一定的財務指標為基礎，其中利潤往往是最主要的財務指標。如利潤的計劃完成情況、投資回報率、銷售利潤率等均是經營業績的重要考核指標。經營業績的考核涉及到企業廠長經理管理業績的評定，并影響其提升、獎金福利等，因此為了業績，企業難免要對利潤進行操縱。
（二）企業為追求良好外在形象而虛增利潤
市場經濟體制下，特別我國在加入WTO后，銀行等金融機構出于盡量減少風險的需要，絕大多數情況下不愿意貸款給虧損企業和信譽不足的企業。而資金是決定著企業維持簡單再生產和擴大再生產的必要條件，決定著企業能否在激烈的市場競爭中占據有利地位。在我國，企業普遍存在著資金短缺的情況，為了獲得銀行等金融機構的信貸資金和維護其在商業經營中的信用，一些企業便存在著虛增利潤的現象。
（三）上市企業為了自身利潤或大股東利益而夸大甚至編造虛假盈利
在我國，上市指標一直是一種稀缺資源，其殼資源價值連城，受利益驅動，便產生了利潤操縱現象，其動機不外乎以下幾種：
1.為獲得股票發行資格。企業首次發行時，根據《公司法》等有關法律法規，企業必須最近連續三年盈利，且經營業績比較突出，才能通過證監會的審批。一些業績達不到要求的企業，不得不進行利潤包裝而獲得上市資格。
2.為了提高發行和配股價格。發行價格和配股價格，在其發行和配股額度一定的情況下直接決定著募集資金的多少，因而一些企業不惜鋌而走險提高每股收益的發行價和配股價（每股收益的提高只有通過增加利潤來解決）。
3.避免股票被摘牌。按規定，上市公司如果連續三年虧損，證監會將會暫停其股票交易并限定限期消除虧損，如果限期內未能消除，其股票將被摘牌，終止其在交易所的交易。上市公司為了保住上市資格，在一定程度上會進行利潤操縱。
（四）為規避所得稅而隱瞞利潤
所得稅是在會計利潤的基礎上，通過納稅調整，將會計利潤調整為應納稅所得額，再乘適當的稅率而得出的。一些企業為了偷稅、漏稅、推遲納稅時間，便會隱瞞利潤。但也存在著一些企業特別是上市公司，為了能夠維護其在社會上的形象，為了能夠籌措到足夠的資金，不惜虛報利潤，多交所得稅，而這部分所得稅往往又通過地方政府的稅收返還形式返給上市公司。
二、利潤操縱手段的具體表現
（一）通過虛假銷售，提前確認銷售或有意擴大賒銷范圍，調整利潤總額
這種利潤操縱現象在年終表現尤甚，往往是企業年終達不到既定的利潤目標時，便采取虛假銷售或提前確認銷售，從而達到既定的利潤目標。這種銷售無法取得現金，因此當企業出現這些現象時，應收賬款的金額就會增加，表現在財務指標上，一方面體現為應收帳款占流動資產的比重增加，另一方面還可能體現為應收賬周轉率的降低。這種利潤操縱現象比較普遍，主要有兩種方式：
1.錯誤運用會計原則，將非銷售收入列為銷售收入。主要手段有：其一，對開增值稅銷售發票，虛增收入。即通過與有關單位
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