內部控制制度論文

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內部控制制度論文

摘要：從目前企業的經營管理實際來看，企業要想提高經營管理水平，除了要完善管理手段之外，還要在企業內部積極構建內部控制制度，使內部控制制度成為企業經營管理的基本制度之一，對企業的經營管理實現監督和促進�？紤]到內部控制制度的優點，目前多數企業在經營管理過程中都建立了相應的內部控制制度，以此來保障企業的整體經營管理效果�；谶@一認識，我們應對企業內部控制制度引起足夠的重視，并認真分析企業內部控制制度要點，建立完善的企業內部控制制度，發揮企業內部控制制度的作用，提高企業內部控制的整體效果，促進企業內部控制制度發展。

內部控制制度論文

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關鍵詞：企業經營管理;內部控制;制度;要點分析

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)08-00-02

一、前言

對于企業來講，在經營管理過程中，追求實效性是企業管理的重要目標，只有完善企業管理制度，建立強大的企業管理體系，才能保證企業的經營管理手段起到積極效果。從提高企業經營管理實效性的角度出發，目前多數企業都建立了內部控制制度，旨在利用內部控制制度，形成對企業經營管理行為的監督和管控。從目前企業內部控制制度的執行效果來看，內部控制對企業的經營管理行為起到了有效的約束和監督，保證了企業管理手段的有效性。為此，我們應對企業內部控制制度進行深入了解，把握其要點，認真做好企業內部控制工作。

二、企業內部控制制度的含義

隨著商品經濟的快速發展，市嘗社會對企業的要求也越來越高，為了適應這種要求，企業對內部控制的研究也不斷深入。所謂“內部控制”是指單位為提高經營管理效率、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互制約、相互監督的方法、措施和程序的總稱。內部控制先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。但是由于傳統內部控制的定位比較狹窄，為此財政部聯合五部委于2009年發布了《企業內部控制基本規范》，旨在推進企業的內部控制工作。

從企業管理制度建設來看，企業內部控制制度是企業的基本管理制度之一，在企業管理制度構成中處于重要地位。內部控制制度的作用，主要在于對企業經營管理手段和經營管理行為進行監督、管理和約束，使企業的經營管理行為能夠滿足企業的實際需要，并取得積極效果。從制度構成來看，企業內部控制制度更像是企業整個管理制度體系中的監督元素。利用企業內部控制制度，可以發揮其監督職能，提高其管控效果，滿足企業管理的實際需求。為此，我們應對企業內部控制制度的含義有正確的認識，要學會熟練運用內部控制手段，根據企業實際，設計完善的內部控制流程，使內部控制制度的作用得意充分發揮，達到提高企業管理效果的目的。

三、企業內部控制制度要素分析

由于美國COSO報告對內部控制基本要素的定義在全世界范圍內被廣泛采用，我們借鑒了COSO的表述，該表述將內部控制的基本要素定義為：

1.內部環境

內部環境，是影響、制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基矗內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。從企業的實際經營管理來看，內部環境是企業管理運行的重要環境之一，對企業的經營管理產生了重要影響，同時，內部環境也是企業內部控制制度推行的主要場所，因此，只有熟悉內部環境，并認識到內部環境的基礎作用，才能使內部控制制度取得積極效果。

2.風險評估

風險評估，是及時識別、科學分析影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節和內容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內部控制制度和其他制度一樣，在推行過程中，為了保證其積極效果，都會對其風險進行評估，并以風險評估的結果，判斷內部控制制度是否有效。所以，在內部控制制度的推行過程中，風險評估是內部控制制度的要素之一，對內部控制制度的實施具有重要意義。

3.控制措施

控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體�？刂拼胧┙Y合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等�？刂拼胧┦莾炔靠刂凭唧w實施過程中的主要手段，目前來看，內部控制制度的控制措施很多，控制結果主要依賴于控制措施是否得到有效執行。因此，在內部控制制度的要素中，控制措施是保證內部控制制度取得積極效果的關鍵，我們應對內部控制措施有足夠的認識。

4.信息與溝通

信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等。在企業的經營管理中，要想取得管理的綜合效果，就要加強企業內部的信息傳遞和溝通效果，使企業的內部管理機制能夠發揮重要作用，能夠起到促進內部控制制度實行，提高內部控制制度效果的目的。為此，我們應對信息與溝通要素有全面正確的認識。

5.監督檢查

監督檢查，是企業對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。雖然內部控制制度是企業內部監督檢查工作的一部分，對企業的內部管理機制和管理效果負有監督檢查的職責。但是出于提高企業內部控制制度有效性的目的，我們應在內部控制制度實行過程中，設置必要的監督檢查程序，保證內部控制制度達到預期目標，并取得積極效果。四、企業內部控制關鍵控制點分析

從目前企業內部控制制度的建立情況來看，要想提高企業內部控制制度的整體效果，就要尊重內部控制規律，結合企業具體的經營管理情況，了解企業的經營管理流程，使內部控制制度的建立能夠最大程度的符合企業經營管理實際。經過對企業內部控制制度進行深入分析后可知，企業內部控制制度的要點主要表現為以下三個方面：

1.企業內部控制制度的控制活動與控制目標相一致

在企業內部控制制度的建立過程中，為了保證內部控制制度能夠發揮積極作用，并取得預期效果，首先應保證內部控制制度的控制活動與控制目標相一致，具體應做好以下幾方面的工作：

(1)企業內部控制制度應設立明確的控制目標

為了保證企業內部控制制度能夠發揮積極作用，并在具體管理過程中取得實效，應設立明確的控制目標，對內部控制制度的目的、意義和作用進行規范和明確，使企業內部控制制度能夠擁有較強的針對性，能夠形成對企業經營管理行為的指導和約束。從目前企業內部控制制度的設計來看，設立明確的控制目標成為了保證企業內部控制制度取得積極效果的關鍵。為此，在企業內部控制控制制度建立過程中，應結合企業經營管理實際，設立科學的控制目標，保證內部控制制度的可執行性。在企業內部控制制度的實行過程中，為了保證內部控制制度取得積極效果，就要合理設置控制目標，既要保證控制目標能夠達到實際要求，也要保證控制目標具有實現能力，使內部控制制度的目標符合企業內部管理實際，促進企業內部控制制度的發展。

(2)企業內部控制制度應制定具體的工作流程

在企業內部控制制度的建立過程中，除了要設立明確的控制目標之外，還要根據企業的經營管理實際，制定具體的內部控制工作流程，使企業內部控制能夠保持高效性和實效性，能夠真正發揮其監督和控制作用，實現對企業經營管理行為的約束。從企業目前的經營管理實際來看，企業內部控制制度的工作流程應與企業的實際經營管理流程相適應，二者應保持一致，只有這樣，才能保證企業內部控制制度能夠與經營管理過程具有同一流程特點，便于內部控制制度發揮作用。企業內部控制制度和其他制度一樣，要想保證實施效果，就要建立具體的工作流程，使工作流程能夠符合企業管理的實際需要，能夠最大程度的提高企業內部控制制度的執行效果，促進企業內部控制制度的實施，使企業內部控制制度達到預期目標。

(3)企業內部控制制度應保證控制活動與控制目標的一致性

從企業內部控制制度的具體實行來看，其控制活動決定了企業內部控制制度的具體管理行為和約束手段的展開，而控制目標則表明了企業內部控制制度需要達到的目的，以及期望獲得的效果。為了保證企業內部控制制度的作用得以全面發揮，企業內部控制制度應保證控制活動與控制目標相一致，使控制活動能夠在控制目標的指導下進行，提高控制活動的針對性和實效性，滿足企業內部控制的實際需要，達到提升內部控制水平的目的，全面提高企業內部控制制度的整體性。在推進企業內部控制制度的時候，要想取得積極效果，就要對企業內部控制制度進行全面了解，就要分析內部控制制度的控制活動和控制目標，使控制活動和控制目標能夠保持一致，最大程度的滿足內部控制制度的推行要求，提高內部控制制度的推行質量。

2.企業內部控制制度應保證內部會計控制的有效實施

在企業內部控制制度的實施過程中，我們可以清楚的看到，內部會計由于涉及到企業的財務管理，已經成為了內部控制的重要對象�？紤]到企業經營管理的特點，財務管理是企業的基礎工作之一，同時也是保證企業能夠獲得最佳效益的重要管理手段，基于這一認識，在企業內部控制工作中，應對財務管理特別是會計工作進行重點控制，保證內部會計控制的有效實施。具體可以從以下幾方面入手：

(1)內部會計控制中應認真分析企業財務管理特點

為了保證企業內部會計控制取得積極效果，應對企業財務管理的特點進行認真分析，并把握企業財務管理要點及原則，根據企業財務管理實際，積極開展內部會計控制，使內部會計控制能夠對企業的財務管理過程進行重點監督和把控，保證企業財務管理取得積極效果。基于這一認識，在內部會計控制中，應注重對企業財務管理特點的分析，通過正確分析其特點，促進內部會計控制取得實效。從企業內部控制制度的推行來看，內部控制制度主要是對企業財務管理狀況和財務運行體系進行監督，因此內部會計控制中應對企業財務管理的特點進行認真分析，應結合企業內部會計控制實際，制定具體的內部會計控制措施，滿足企業的實際需要。

(2)內部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制

在企業經營管理過程中，財務管理中的會計核算關系到企業整體效益的最終計算，為企業管理層提供了基礎的數據參考，使企業管理層能夠以此為依據，制定具體的經營管理策略。考慮到會計核算的重要性，在會計核算過程中，應保證會計核算結果的準確性。由于內部會計控制主要是針對會計核算展開的，在核算標準和核算目的上，應將準確性作為控制的重要目標，使內部會計控制達到預期效果。從內部會計控制的實際出發，只有做好會計核算的準確性控制，才能滿足企業內部控制的實際需要，才能達到內部會計控制的預期目的，進而提升企業內部會計控制質量，滿足企業內部控制的實際需要。所以，在內部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制。

(3)內部會計控制中應將財務管理與會計核算放在重要位置

從企業的經營管理實際來看，財務管理和會計核算是企業經營管理中的重要任務，要想保證內部會計控制取得積極效果，就要對財務管理和會計核算引起足夠的重視，就要將財務管理和會計核算放在內部會計控制的首位，保證內部會計控制得以全面開展。從控制結果來看，財務管理與會計核算的內部會計控制結果，關系到企業經營策略的制定和整體經營效果的測算，為此，內部會計控制應高度重視財務管理與會計核算。從內部會計控制的實際開展情況來看，內部會計控制要想取得積極效果，就要將財務管理與會計核算放在重要位置，就要實現對二者的重視，只有這樣，才能在內部會計控制中保證內部控制取得積極效果，促進內部會計控制的發展，滿足企業內部控制的實際需求。3.企業內部控制制度應形成內部控制的企業文化

從目前企業內部控制制度的建立和實行情況來看，企業的內部控制關系到企業的整體經營效果，是企業的一項基本管理制度，需要企業全員參與，只有將企業內部控制作為企業文化的一部分，才能保證企業內部控制制度取得積極效果。結合企業內部控制制度的建立情況和企業文化的發展實際，在企業內部控制制度的建立過程中，應形成內部控制的企業文化，具體應做好以下幾方面工作：

(1)企業內部控制制度應形成全員參與的文化氛圍

在企業內部控制制度的實行過程中，要想取得積極效果，就應該發動企業員工，形成全員參與的局面，同時應將企業內部控制制度作為企業文化建設的一項重要內容，培養員工的責任感，使員工能夠通過企業文化的宣傳，了解到企業內部控制的重要性，使企業員工能夠積極主動的參與到內部控制中，推動企業內部控制取得積極效果，滿足企業內部控制的實際需要，提高企業內部控制的整體質量�？紤]到企業內部控制制度的特殊性，只有動員企業全體成員都參加企業內部控制制度的構建，才能滿足企業內部控制制度的發展要求，從而提高企業內部控制制度的實行質量。由此可見，在企業內部控制制度的發展中，應形成全員參與的文化氛圍，提高制度推進質量。

(2)企業內部控制制度應與企業文化相結合

從企業內部控制制度的實行來看，內部控制制度不是孤立存在的，要想取得內部控制的預期效果，就要在培養員工參與積極性的同時，將企業內部控制制度與企業文化相結合，努力提高企業內部控制制度的實效性，使企業內部控制制度與企業文化實現良好的結合，發揮企業文化的促進優勢，提升企業內部控制制度的科學性和理性，使企業內部控制制度取得實效，滿足企業經營管理的實際需要。企業內部控制制度，是企業經營管理制度中的重要組成部分，對提高企業的經營管理質量具有重要的推動作用。因此，我們應將企業內部控制制度與企業文化結合在一起，形成企業內部控制的良好局面，實現企業內部控制制度與企業文化的相結合和大發展。

(3)企業內部控制制度應形成獨特的內部控制企業文化

通過了解發現，企業內部控制制度與企業文化具有一定的相同點，在對員工的影響和作用上都有突出表現。出于提高企業內部控制制度有效性的目的，在企業內部，應形成獨特的內部控制企業文化，使企業內部控制制度能夠借助企業文化的宣傳手段，滲透到企業的每個管理環節中，使企業的員工都能夠認識到內部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照內部控制的要求，提高工作水平和質量，滿足內部控制的實際需要。企業的內部控制制度和其他制度建設一樣，只有從企業文化入手，形成獨特的企業文化，才能保證企業內部控制制度的推行質量滿足要求，才能實現企業內部控制制度的積極效果。為此，我們應在企業內部控制中形成獨特的內部控制企業文化，推進企業內部控制制度的發展。

五、結論

通過本文的分析可知，在企業經營管理實際中，內部控制制度是保證企業經營管理取得積極效果的關鍵，只有認真做好企業內部控制工作，全面推進企業內部控制制度，才能保證企業經營管理水平的提升。從企業內部控制制度的實際推行來看，內部控制已經成為了企業經營管理的重要制度之一，對企業的經營管理產生了積極影響，促進了企業的快速發展，滿足了企業的實際經營需求。為此，我們應對企業內部控制制度有全面正確的認識，應在企業經營管理過程中，認真推行內部控制制度，提高企業內部控制質量，促進企業整體經營管理水平的提高。由此可見，在企業經營管理過程中，推行內部控制制度是十分必要的。

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