××股份有限公司成本管理制度

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××股份有限公司成本管理制度第一章

總則為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，特制定成本管理制度。第二章

成本核算的目的加強(qiáng)成本核算，可以正確及時(shí)反映各種生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出，并實(shí)時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制。加強(qiáng)成本核算，可以及時(shí)反映在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的增減變動(dòng)、結(jié)存情況，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。加強(qiáng)成本核算，正確及時(shí)計(jì)算在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項(xiàng)管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。加強(qiáng)成本核算，正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第三章

成本會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容成本的計(jì)算體是以產(chǎn)品為中心。成本計(jì)算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。××現(xiàn)在有三個(gè)生產(chǎn)部門：電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個(gè)生產(chǎn)部門都有自己的特點(diǎn)。電能××部現(xiàn)在的收入占全部收入的80％以上，主導(dǎo)產(chǎn)品是多用戶表。電能××部的產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn)，采用品種法。××部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定，一年的收入將近100萬(wàn)元。××部可采用分批法，根據(jù)產(chǎn)品的定單生產(chǎn)。對(duì)××部的預(yù)生產(chǎn)采用品種法。××系統(tǒng)部屬于一個(gè)特殊的部門，涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)。應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開(kāi)核算。現(xiàn)在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表，前期的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用－研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

××的成本科目下設(shè)了兩個(gè)一級(jí)科目“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”在這兩個(gè)科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”。3.1

生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績(jī)效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi)：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費(fèi)。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。3.2制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費(fèi)用－辦公費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、資料費(fèi)等費(fèi)用。制造費(fèi)用－差旅費(fèi)：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。制造費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)：指的是鐵路托運(yùn)，不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)。制造費(fèi)用－修理費(fèi)：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用，包括大修理和經(jīng)常修理費(fèi)用，以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。制造費(fèi)用－工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績(jī)效工資。制造費(fèi)用－福利費(fèi)：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績(jī)效工資提取一定比例的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用－會(huì)議費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會(huì)議的費(fèi)用。制造費(fèi)用－勞保費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費(fèi)用。制造費(fèi)用－低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。包括家具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。制造費(fèi)用－通訊費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費(fèi)。制造費(fèi)用－折舊費(fèi)：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。制造費(fèi)用－水電費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費(fèi)用。制造費(fèi)用－停工費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間或某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。如果停工期間不滿一個(gè)工作日的，一般不計(jì)算停工損失。制造費(fèi)用－其他：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的，但未包括在上述各項(xiàng)中的其他制造費(fèi)用，如勞務(wù)費(fèi)。由于原出庫(kù)單沒(méi)有生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)，維修號(hào)和合同號(hào)，要增加三個(gè)字段生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)，維修號(hào)和合同號(hào)，以便以后備查，為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。第四章

建立健全，制定、修訂各項(xiàng)定額資料產(chǎn)品的各項(xiàng)消耗定額，既是編制成本計(jì)劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn)；而且在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時(shí)的定額作為分配實(shí)際費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實(shí)可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。產(chǎn)品的各項(xiàng)定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)，領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，提供工時(shí)利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計(jì)劃指標(biāo)，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、成本低、適銷對(duì)路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時(shí)，講究經(jīng)濟(jì)效益。

生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，編制和落實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計(jì)劃、科研預(yù)投，組織均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級(jí)品率，減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告，包括計(jì)劃完成情況，重大問(wèn)題應(yīng)報(bào)告管理層。

供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計(jì)劃單價(jià)，控制外部加工費(fèi)用，合理組織物資的采購(gòu)，節(jié)約物資的采購(gòu)和保管費(fèi)用，做好材料的暫估。

綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)力合理組織，制定勞動(dòng)定額，綜合辦和生產(chǎn)部門配合，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的開(kāi)支。

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報(bào)的生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告，看生產(chǎn)資金的占用情況。第五章

建立健全材料的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度存貨占流動(dòng)資產(chǎn)將近50％，如何管理存貨，防止存貨丟失，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。5.1

材料的領(lǐng)料程序領(lǐng)發(fā)材料，要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒(méi)有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領(lǐng)亂用，造成積壓浪費(fèi)。正常領(lǐng)料：（1）由領(lǐng)料部門填制材料的出庫(kù)單一式三份：一份自己留存、一份留給庫(kù)房、一份送交財(cái)務(wù)部。材料出庫(kù)單標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)出庫(kù)單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記金蝶倉(cāng)存管理－領(lǐng)料發(fā)貨－生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財(cái)務(wù)結(jié)原材料賬套前，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)核對(duì)好收發(fā)料和材料明細(xì)賬，務(wù)必使賬單一致；（3）各車間辦事人員設(shè)立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料，在每月的25日上報(bào)財(cái)務(wù)部。（4）財(cái)務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套，財(cái)務(wù)部每周打出一次材料出庫(kù)單，以便各部門領(lǐng)料核對(duì)。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財(cái)務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。非正常領(lǐng)料：（1）生產(chǎn)中設(shè)計(jì)修改：如果設(shè)計(jì)修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料；如果是更換材料，更換前的領(lǐng)料做退庫(kù)處理，辦理退庫(kù)單，更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。

（2）生產(chǎn)中質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)領(lǐng)料，必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，倉(cāng)庫(kù)在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財(cái)務(wù)成本分析時(shí)使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財(cái)務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料”

。

（3）維修領(lǐng)料，售后服務(wù)領(lǐng)料，應(yīng)在材料出庫(kù)單上標(biāo)明維修號(hào)、維修的產(chǎn)品名稱、

物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料”，產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)”其他領(lǐng)料：（1）材料的出售，同正常的領(lǐng)料手續(xù)，財(cái)務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。

（2）產(chǎn)品的研發(fā)，應(yīng)在材料出庫(kù)單標(biāo)明科研計(jì)劃號(hào)，同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財(cái)務(wù)上記入“管理費(fèi)用-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”。

（3）材料的借用，應(yīng)由借用人填制出庫(kù)單一式三份，一份自己留存，一份送交倉(cāng)存，一份送交財(cái)務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時(shí)歸還。未歸還，應(yīng)于每月末書(shū)面文件說(shuō)明原因。5.2材料的退庫(kù)對(duì)于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時(shí)在每月的25日辦理材料的退庫(kù)。（1）

對(duì)于生產(chǎn)所剩材料，應(yīng)該編制紅字出庫(kù)單，據(jù)以退回倉(cāng)庫(kù)。（2）

對(duì)于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫(kù)、下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實(shí)物不動(dòng)，只是填制一份本月份的退料單，表示改項(xiàng)余料已經(jīng)退庫(kù)，同時(shí)編制一份下月份的領(lǐng)料單，表示改項(xiàng)材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫(kù)。5.3材料的盤存庫(kù)存材料應(yīng)定期清查、盤點(diǎn)，作到賬物相符，避免差錯(cuò)和霉?fàn)�變質(zhì)，防止積壓浪費(fèi)和貪污盜竊，以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。庫(kù)存材料的盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫(xiě)出盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)于材料的短缺，應(yīng)分析原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六章

建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度6.1建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資，要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng)，會(huì)發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)，企業(yè)計(jì)算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應(yīng)盤點(diǎn)在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報(bào)表。送交財(cái)務(wù)部。在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫(kù)單一式三份，一份自己留存，一份送交倉(cāng)存

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