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建設項目成本管理辦法
建設項目成本管理辦法1
為了切實加強對工程項目施工的現(xiàn)場管理和成本管理，認真落實成本責任，實現(xiàn)責、權(quán)、利三者的有機結(jié)合和成本目標，爭創(chuàng)項目最佳效益，根據(jù)《中鐵隧道集團二處有限公司工程項目管理實施辦法》及相關(guān)管理文件要求，制定本項目的責任成本管理辦法。
一、項目月責任成本核算的目的及目標
1、通過進行責任成本月核算，能真實的體現(xiàn)項目的管理水平，量化項目管理指標。
2、真實的反映項目管理現(xiàn)狀及存在的主要問題，給項目責任成本實施層提供改進方法，及時解決項目管理中存在的主要問題，不斷提高項目管理水平。
3、找出成本節(jié)超的原因，肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗，以便在今后的工程施工、生產(chǎn)過程中針對薄弱環(huán)節(jié)提出改進措施，增強成本控制能力，達到提高效益之目的。
4、給公司經(jīng)營工作提供成本數(shù)據(jù)，對投標決策有著重要的指導意義。
5、同時給公司領(lǐng)導提供決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展積累基礎(chǔ)資料。
6、進行項目月責任成本核算分析，有利于公司對項目管理的可控和監(jiān)督。
7、使各項可控成本支出始終處于可控狀態(tài)；
8、有利于成本管理系統(tǒng)的實施。成本管理作為項目管理的重要部分，要求項目管理的各個部門除要對自身的業(yè)務知識非常熟悉外，還要對相關(guān)部門的業(yè)務知識也要有一定的了解和認識，有利于提高管理者水平。
二、項目部責任成本管理實施小組
組長：
副組長：
成員：
三、責任成本管理實施小組職責
（1）負責貫徹責任成本管理辦法的落實執(zhí)行。
（2）組織各職能部門制定計量驗收、考核、評價的標準。
（3）協(xié)調(diào)各責任主體的責、權(quán)、利，督促各職能部門履行職責，推行可控成本承包和開展核算。
（4）定期收集月責任成本核算資料，召開月責任成本分析會議，落實責任成本的執(zhí)行情況。找出責任成本盈虧原因和制定改進措施。
（5）按時向公司責任成本管理領(lǐng)導小組報送月責任成本核算資料（報表及文字說明）。
（6）負責對責任主體獎罰的認定和執(zhí)行。
四、項目部責任成本管理實施小組及項目各部門職責
1、實施小組組長職責
（1）負責本辦法的全面貫徹落實。
（2）定期召開月責任成本核算分析會議。
（3）針對月責任成本核算分析存在問題制定并落實整改措施。
2、副組長職責
（1）具體主抓月責任成本核算分析工作。
（2）主抓責任成本的分解工作。
（3）在開展月責任成本核算分析工作中協(xié)調(diào)各部門或責任人之間的工作銜接。
3、經(jīng)營成本部門
（1）分解中標工程量清單及項目責任成本，編制可控成本單價。
（2）根據(jù)施工技術(shù)部門提供的當月完工數(shù)量、計算分項分部責任成本人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、臨時設施費和現(xiàn)場經(jīng)費的收入。
（3）負責各項經(jīng)濟合同、協(xié)議的商訂及文本草擬工作。
（4）負責提供月責任成本核算收入方面的分析資料。
（5）及時辦理設計變更和調(diào)價索賠原始記錄的簽證，負責工程的調(diào)價和索賠工作。
4、工程技術(shù)部門
（1）制定切實可行的施工方案并不斷優(yōu)化，以最少的投入獲取最優(yōu)的產(chǎn)出。盡量減小施工方案及方法引起成本的虧損。
（2）在總工程師指導下，負責落實根據(jù)工程情況確定的施工組織措施，確保施工計劃的完成。
（3）執(zhí)行施工定額，加強施工技術(shù)管理，合理組織施工，從技術(shù)上負責工、料、機械使用等耗費的降低。
（4）負責及時、規(guī)范按承包（分包）合同規(guī)定辦理已完工程的驗工計價數(shù)量的確認和工程竣工的`末次驗工計價數(shù)量的確認。
（5）負責提供未完工程的盤點資料，確保收入完整準確。
（6）建立工程業(yè)務核算和統(tǒng)計核算的原始記錄臺帳，負責提供有關(guān)月責任成本其他直接費用的分析資料。
（7）負責分析與施工方案相關(guān)責任成本節(jié)超的原因。
5、機械部門職責
（1）制定切實可行機械設備配置方案并不斷優(yōu)化，以最少的投入獲取最優(yōu)的產(chǎn)出。盡量減小設備配置方案引起的成本虧損。
（2）按施工任務，機械定額合理配備機械設備，執(zhí)行設備利用定額和能源消耗定額，提高機械設備完好率、利用率和使用效果，減少修理費支出。
（3）指導班組、個人執(zhí)行單機單車核算。
（4）負責提供有關(guān)月責任成本機械使用費的分析資料。
（5）負責分析與設備配置方案相關(guān)責任成本節(jié)超的原因。
6、材料管理部門
（1）制定材料采購方案，降低采購單價。
（2）熟悉承包（分包）合同中有關(guān)材料種類、消耗定額、責任單價，按工程計劃和實際進度進行采購和供應，盡量減少采購成本和儲備成本，減少資金占用。
（3）建立健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發(fā)、領(lǐng)用、管理和清查盤點工作，做好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作，確保帳帳、帳實（物）相符。
（4）做好材料消耗記錄，按工程（使用）對象和生產(chǎn)班組建立消耗記錄、核算節(jié)超，負責指導班組的材料消耗核算。
（5）建立材料進貨臺帳，及時做好材料差價的清算資料。
（6）負責提供有關(guān)月責任成本材料費的分析資料。
7、勞資部門
（1）負責降低責任成本的人工費。
（2）熟悉責任成本中的勞動定額及工費額度，按定額安排勞動力，控制非生產(chǎn)用工，提高勞動生產(chǎn)率。
（3）執(zhí)行上級有關(guān)勞動工資規(guī)定，建立內(nèi)部分配辦法，使責任成本人工費處于受控狀況。
（4）指導和協(xié)助班組考勤人員做好工時使用記錄，指導班組工時利用核算。
（5）建立健全單位人員的用工臺帳，負責提供有關(guān)月責任成本人工費的分析資料。
（6）負責編制項目人員配置方案。
8、財務會計部門的職責
（1）負責降低有關(guān)責任成本間接費用（現(xiàn)場管理費）和期間費用。
（2）協(xié)助第一管理者做好成本的預測、控制、監(jiān)督、分析工作，按月召開好月責任成本核算分析會議。
（3）牽頭負責將責任成本中的間接費分劈落實到部門或個人。
（4）堅持收入按規(guī)定、支出按計劃、核算按制度和對象，正確歸集計算項目成本。
（5）負責提供月責任成本有關(guān)的間接費用（現(xiàn)場管理費），期間費用的分析資料。
（6）按時匯總月責任成本核算分析資料，報公司責任成本領(lǐng)導小組。
9、安全質(zhì)量檢查部門的職責
（1）負責減少或杜絕事故和返工損失。
（2）提供安全質(zhì)量影響責任成本的分析資料。
10、調(diào)度的職責
（1）負責按時組織相關(guān)人員進行本月完成實物工作量收方。
（2）將收方記錄量化后報工程部、經(jīng)營部、物資部以及機電部。
五、我項目部將在以下規(guī)定的時間內(nèi)進行責任成本資料的整理、復核、分析等工作，具體內(nèi)容：
1、每月25日，由項目部調(diào)度組織，進行有副經(jīng)理、總工、工程部（含測量組）、經(jīng)營部、物資部、機電部、工區(qū)等參加的工區(qū)實物工作量收方，各部門分工如下：
（1）調(diào)度：把收方記錄量化形成表格資料，資料在當月月底26日前交工程部、經(jīng)營部、物資部及機電部、生產(chǎn)工區(qū)。
（2）工程部：按單位工程分部分項計算出當月實物工作量、設計量、應耗量。數(shù)據(jù)應與技術(shù)值班人員核實，資料在當月月底28日前交經(jīng)營部、物資部及機電部。
（3）經(jīng)營部：復核工程部計算的產(chǎn)值工程量和允許消耗量，嚴格監(jiān)督產(chǎn)值工程量，卡住通過虛構(gòu)產(chǎn)值來抬高應耗量的做法。計算各工區(qū)承包工費及外包單位的驗工計價，使各項費用進入當月的成本。計算當月的項目部產(chǎn)值、委外施工產(chǎn)值，與業(yè)主形成有效文件，保證對外計價的準確性。資料在下月2日前交物資部及機電部、財務部、勞資部門。
（4）財務部：編制項目目標利潤計劃、項目管理費及間接費計劃，將單項間接費計劃分劈落實到有關(guān)業(yè)務部門。按期計算實際成本，正確歸集、攤銷各種費用，及時提供成本報告和分析資料。資料在次月5日前交經(jīng)營部。
（5）機電部：統(tǒng)計使用的油料、水、電費及機械臺班，根據(jù)按工序分劈的機械費應耗比例，核算機械費節(jié)超情況并對數(shù)據(jù)進行書面分析。資料在次月2日前交經(jīng)營部、財務部。
（6）物資部：統(tǒng)計各工區(qū)當月材料消耗量，沒有投入的材料必須盤點入庫，根據(jù)收方資料分析材料數(shù)量節(jié)超原因。資料在次月2日前交經(jīng)營部、財務部。
（7）勞資（辦公室）：核對工區(qū)的人工消耗量情況，監(jiān)督工區(qū)的工天統(tǒng)計情況。資料在次月2日前交經(jīng)營部、財務部。
（8）生產(chǎn)工區(qū)：統(tǒng)計完成的實物工作量，匯總工區(qū)材料、人工耗用量，及時完成工費分劈。資料在次月2日前交經(jīng)營部、物資部、勞資、財務部。
2、責任成本控制資料必須真實、可靠，準確率保證達到95%以上。由財務牽頭、經(jīng)營部匯總，對遲交資料者每天罰款50元。
3、次月8號，由控制小組組長牽頭組織召開成本分析會，會議應對當月的工料機消耗及其他相關(guān)費用消耗作出客觀實際的分析，找出存在的問題，并提出改進方案等。對遲到的與會者以每次50元的處罰。
4、我項目部將按照規(guī)定的統(tǒng)一表格、統(tǒng)一的分析項目進行成本分析填報。
5、責任成本控制部門必須按照各自分析的內(nèi)容，對虧損的項目要進行分析，找出原因和改進措施及責任人。并將分析結(jié)果交財務部門整理留存。
6、項目部領(lǐng)導將每月不定期的檢查責任成本執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行此項工作或者執(zhí)行中走過場、不深，提供的資料偏差大，成本失真的，每次對責任成本部門處罰100元。
六、月責任成本分析的時間要求
1、月責任成本分析的時點為上月26日至當月25日。
2、項目部調(diào)度，于當月25日組織進行現(xiàn)場收方。
3、各職能部門（責任人）將當月人、財、物、機的實際耗用數(shù)據(jù)與責任成本各項數(shù)據(jù)進行整理分析，填制有關(guān)報表和文字分析。
4、次月2日各職能部門將有關(guān)分析報表和文字分析交財務部及經(jīng)營部。
5、經(jīng)營部門根據(jù)各職能部門的有關(guān)資料進行整理匯總分析和填制有關(guān)報表。
6、項目月責任成本分析實施小組于次月8日前由組長主持召開月責任成本核算分析會議，主管部門主講，歸口部門分別講，總結(jié)本月責任成本核算盈虧情況，肯定成績，找出差距制定改進措施。會議記錄由辦公室整理，連同月責任成本分析資料一并保存在經(jīng)營部。
7、月責任成本核算資料要妥善保管，以便項目完工對本項目責任成本的匯總核算。
8、次月12日前將項目月責任成本核算報表及分析說明報公司月責任成本核算領(lǐng)導小組辦公室一份。
七、監(jiān)督檢查
1、監(jiān)督檢查的原則
整理數(shù)據(jù)、仔細分析、指導施工、界定責任。
對責任成本盈虧要詳細分析原因，主、客觀原因造成的盈虧原則上不僅要定性還要定量，從而合理界定管理責任。對客觀原因造成的虧損，要具體分析、研究對策，盡可能減少由于客觀原因造成的虧損。
對管理原因造成的虧損，要制定整改措施，認真落實，防止虧損數(shù)額的進一步的增加。
公司對項目的盈虧進行綜合評價，對由于管理原因造成的虧損，給予責任人戒免談話或經(jīng)濟、行政處罰。
2、檢查主要內(nèi)容
（1）實物工作量（實際施作數(shù)量）臺賬是否詳細可信。
（2）職能部門（人）月責任成本核算分析資料是否齊全、真實可靠。
（3）是否按時召開月責任成本核算分析會議。
（4）對月責任成本核算中存在的問題是否進行了認真分析；對存在的問題是否制定了切實可行的改進措施。
（5）檢查項目實施小組根據(jù)項目（單位）月報資料或上次檢查中提出問題的落實情況。
建設項目成本管理辦法2
第一章總則
第一條為了貫徹落實項目精細化管理精神，強化和規(guī)范公司項目成本管理工作，全面提高項目成本控制水平，推動企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，結(jié)合我公司目前生產(chǎn)運行情況特制定本辦法。
第二條本辦法適用于我司公司自營項目、公司與項目管理部合作經(jīng)營項目公司實施部分的成本預算管理，項目管理部自營項目不適用本辦法。
工程分包、專業(yè)分包、勞務分包作為項目成本預算子目錄反映，成本預算明細由實施人（單位或個人）自行負責。
第三條項目成本預算管理原則：
（一）內(nèi)部定額控制原則。公司根據(jù)歷史成本記錄、市場供求狀況定期形成材料設備、人工單價企業(yè)內(nèi)部定額，作為營銷投標、項目成本預算控制的重要依據(jù)。
（二）成本預算員垂直管理原則。項目部應設置專職成本預算員，負責項目施工圖預算編制、項目成本錄入、項目結(jié)算辦理工作。成本預算員由項目部內(nèi)定，業(yè)務上接受公司預結(jié)算部的管理和指導。
（三）成本預算控制原則。中標項目應當根據(jù)本辦法編制詳細的施工圖預算及預算調(diào)整，作為項目實際成本控制依據(jù)。
（四）成本適時反映原則。項目成本預算員應當按照本辦法及公司其他相關(guān)規(guī)定及時錄入項目實際成本，實際成本科目應當與預算科目一一對應，實際成本高于預算成本時應當成本預警并啟動調(diào)查分析程序。
第二章管理職責及內(nèi)部定額
第四條公司預結(jié)算部負責整個公司項目成本的預算/概算/估算，項目過程成本階段歸集與分析，項目完工后成本分析工作。
第五條公司苗木部負責項目a類材料臺賬登記、材料（a、b類）內(nèi)部定額擬定、人工單價定額擬定及人工單價（含計時工）審批。
第六條公司財務部負責按照財務管理制度及時、正確記錄項目收入成本和資金收支。
第七條公司財務部負責不定期復核公司材料、人工費內(nèi)部定額的合理性，不定期檢查項目成本真實性、及時性。
第八條項目經(jīng)理是項目成本預算工作的第一責任人，對項目成本的真實性負責；項目成本預算員是項目成本預算管理的具體實施者，對施工圖預算、項目成本記錄的及時性、正確性負責。第九條公司每個季度根據(jù)歷史成本記錄、市場供給狀況在公司內(nèi)部一定范圍內(nèi)公布材料定額、人工費定額，作為公司營銷投標、項目施工圖預算、材料設備勞務招標議標及競爭性談判的依據(jù)。
項目采購材料設備、實際開支的人工費不得高于公司當期內(nèi)部定額單價，公司內(nèi)部定額有缺項的`按照實際招標議標及競爭性談判結(jié)果確認進入成本。
第三章項目成本概算/估算/預算
第十條項目中標后施工前應當由預結(jié)算部牽頭、工程管理部、財務部配合，依據(jù)施工圖說、施工合同條件、企業(yè)內(nèi)部定額以及可參照項目成本編制中標項目成本概算或成本估算，提出管理費上繳比例建議。
第十一條項目部應當在工程開工后15個工作日內(nèi)依據(jù)相關(guān)資料（包括但不限于施工圖說、施工合同條件、企業(yè)內(nèi)部定額、管理費上交比例、分包合同、項目成本概算或估算）編制施工圖預算。因為特殊原因尚未取得正式施工圖的，應當根據(jù)草圖、甲方指令、合同條件編制臨時施工圖預算。
發(fā)生設計變更或者甲方書面指定變更的，應當在發(fā)生變更之日起7個工作日內(nèi)調(diào)整施工圖預算，每次調(diào)整必須單獨記錄反映。
第十二條施工圖預算編制應當遵循公開、公平、科學、合理、實事求是、統(tǒng)一標準及特殊項目個別考慮的原則。預算書的編制是一項十分細致、嚴謹?shù)墓ぷ鳎骷壘帉徣藛T應嚴格遵守企業(yè)相關(guān)管理制度，實事求是，不高估冒標，不低估漏算，確保其量、價、費的計算合理準確，各級編、審人員應對其編、審質(zhì)量負責。
第十三條施工圖預算編制的依據(jù)：
（一）承發(fā)包雙方簽訂的項目施工合同，補充合同，招標文書等。
（二）經(jīng)審批的正式施工圖說，設計變更資料等。
（三）經(jīng)批準的施工組織設計。
（四）項目所在地區(qū)現(xiàn)行各專業(yè)（建筑、安裝、裝飾、市政、園林等）計價定額，及按約定應執(zhí)行的其相關(guān)配套文件。
（五）公司組建項目管理部的規(guī)模，項目管理部、施工機械調(diào)動規(guī)模和距離等。
（六）公司當期公布的企業(yè)內(nèi)部定額。第十四條施工圖預算書編制的內(nèi)容如下：
一、定額類：
（一）工程預算取費表（具體按合同約定執(zhí)行），其中包含：
1.人工費、材料費、機械費；
2.綜合費（含其它直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設施費、企業(yè)管理費、財務費用）；
3.勞動保險費；
4.按實計算的費用（材料價差、二次轉(zhuǎn)運費、包干費）；
5.安全文明施工增加費；
6.稅金；
（二）材料分類匯總表（按公司制定的a類材料、b類材料）
（三）人工、材料、機械及各類費用比例分析表
（四）工料分析表
（五）業(yè)主供應材料一覽表
（六）合同價（中標價）
二、市場清單報價：
（一）報價匯總表：
1.人工費、材料費、機械費工程量清單
2.措施費清單
3.其它項目清單（含項目管理部管理費用）
4.稅金
（二）材料分類匯總表
（三）人、材、機及措施費比例分析表
（四）工料分析表
（五）項目預算成本匯總表；
注：經(jīng)營利潤=合同價（中標價）-預算成本額第十五條公司實行施工圖預算審查制度。項目管理部在規(guī)定的時間完成施工圖預算及變更，按程序報預結(jié)算部復核后報分管領(lǐng)導、生產(chǎn)副總、財務總監(jiān)會簽生效，并傳工程管理部、審計督察部、預結(jié)算部、財務部、項目管理部備案備查。
第四章項目成本過程管控
第十六條項目成本應實行賬物公開，項目管理部應組建包括項目經(jīng)理、材料員、成本預算員在內(nèi)的成本控制核心成員（不少于3人）隨時掌握項目生產(chǎn)成本情況，核心成員可分別承擔掌握資金、詢價、議價、簽定合同、采購等工作。輔材定價采購或?qū)I(yè)分包，核心成員應參與并形成一致意見，項目經(jīng)理應在會議上通報情況和成本狀況。
第十七條項目管理部應當根據(jù)工程進度分階段提出準確的分部、分項工程量，確定定額的人工工日數(shù)和材料消耗量，提供過程控制的消耗依據(jù)，確保目標成本的實現(xiàn)。
第十八條項目必須實行階段成本核算，公司每月考核一次。項目管理部必須在當月25日結(jié)算當月實際完成工作量后，向工程管理部提供實際工作量的結(jié)算資料，核算當月實際工作量的月結(jié)算資料，并送預結(jié)算部、審計督察部備案。該月結(jié)算資料要求必須具備工料分析，材料分析等明細資料，工料分析中必須有明細的人工費、材料費、機械費分析，否則公司拒絕支付工程項目所需開支。第十九條項目管理部開具民工工資時必須在方單上按定額規(guī)定注明相應工作內(nèi)容，實際完成工作量，合同單價，實際結(jié)算人工費額，以便對人工費進行量、價、額的比較。
第二十條項目管理部必須按要求建立材料耗用臺帳、項目成本費用臺帳、實物完成量臺帳、資金收取臺帳、甲供材料消耗臺帳，臺帳填寫必須真實、準確，及時準確反映工程成本狀況，不得有虛漏。
第二十一條項目部材料員負責項目材料（a、b分類登記）臺賬登記，在撥轉(zhuǎn)項目耗用材料時必須明細、準確、清晰，便于量、價、額的比較。
項目部成本預算員負責項目各類臺賬的匯總登記，必須按照公司規(guī)定格式登記人工費、材料費、機械費、項目管理費等成本費用實際發(fā)生額。預算成本發(fā)生變化的，成本預算員需要及時更新。
第二十二條公司不定期對項目進行成本檢查，檢查由審計督察部牽頭，工程管理部、預結(jié)算部及財務部相關(guān)人員參加。若檢查中工程項目成本預算虧損，公司可撤換項目經(jīng)理及相關(guān)人員。公司有權(quán)中止與項目管理部簽訂的承包合同，另行確定人員。
第五章項目成本調(diào)查分析
第二十三條工程實施工程中實際成本大于預算成本時應當及時警示，預結(jié)算部應當牽頭調(diào)查成本超支原因并提出處理建議。
第二十四條工程完工結(jié)轉(zhuǎn)后，應在公司oa上將工程建設運行情況和結(jié)果公示。公示內(nèi)容包括：工程概況，勞務及材料分包（供應）方基本情況，應付（收）款情況，項目經(jīng)濟運行盈虧分析，經(jīng)濟管理結(jié)果自評，內(nèi)部審計結(jié)果等。此經(jīng)濟技術(shù)文件由項目部上報工程管理部負責管理，屬公司內(nèi)部文件，不外借外傳。
第二十五條加強工程項目成本的控制，堅持項目工程竣工成本分析，各項目工程完工結(jié)轉(zhuǎn)后，公司各業(yè)務部門應對項目的有關(guān)成本支出，工程物資進行盤點核實，為確保項目成本的真實可靠，凡項目竣工成本結(jié)轉(zhuǎn)清后，不允許再發(fā)生任何成本費用支出。
第二十六條工程完工結(jié)轉(zhuǎn)后，由財務部歸并出工程預算成本與實際成本對比分析，并牽頭組織召開項目管理部、營銷中心、工程管理部、預結(jié)算部參加的成本分析會，反映項目的經(jīng)濟實效，分析成本盈虧的原因，挖掘成本降低的潛力，制定工程結(jié)算編制目標及措施，確保企業(yè)經(jīng)濟效益。
第六章對項目的考核與獎懲第二十七條工程完工后，結(jié)算完成，工程款收回，財務結(jié)算與公司內(nèi)部審計完成，所發(fā)生的所有費用總額在成本預算范圍以內(nèi)，則視為工程項目贏利。
第二十八條項目管理部在工程完清結(jié)算并經(jīng)公司相關(guān)部門核準后，按照內(nèi)部承包合同應當獲得的利潤，在完善按規(guī)定上繳費用等相關(guān)手續(xù)并收回工程款后，所得利潤應嚴格按風險金比例分配（原則上30%的利潤可由項目經(jīng)理處理、70%的利潤用于分配），分配方案送公司備案。
第二十九條項目經(jīng)理在項目施工過程中，無論任何原因?qū)е马椖拷?jīng)營發(fā)生虧損的，由項目部全額承擔其經(jīng)濟賠償，在其繳納的風險抵押金中扣罰，抵押金額不足以賠償?shù)模蓳Ｈ素撠熧r償。有違法行為的，將追究相應法律責任。
第三十條工程虧損或給公司信譽造成不良影響的項目，該項目經(jīng)理及其核心成員在一年內(nèi)不得繼續(xù)參與公司內(nèi)部工程項目競標，也不能在其他項目擔任重要崗位職務。
第三十一條本辦法由預結(jié)算部負責解釋，本辦法自印發(fā)之日起施行。
建設項目成本管理辦法3
一、目的
為規(guī)范總公司成本管理制度,做好成本費用的核算，嚴格控制生產(chǎn)費用、非生產(chǎn)費用的支出，從而提高總公司整體經(jīng)營管理水平,制定本辦法。
二、適用范圍
本辦法適用于總公司所有新建、續(xù)建、改建的工程項目。
三、工作職責
（一）總公司成本管理部是本辦法的主管部門，負責各項目成本控制工作的全面指導與管理。
（二）總公司工程部、財務部、綜合管理部和市場部為主要配合部門，分別負責工程形象進度、分項工程質(zhì)量和間接費用、管理費用及工程前期投標報價費用。
（三）公司為成本管理的責任中心，成本計劃編制與控制均由責任中心負責，項目經(jīng)理為責任人，項目技術(shù)負責人、施工員、土、水電核算員、材料員、庫管員、財務會計為責任落實人。
四、工作程序
（一）成本測算
對于中標的工程，總公司成本管理部根據(jù)投標報價，確定工程的成本預算。初步測算項目的成本投入。公司上繳總公司的管理費將以此為主要參考依據(jù)。對于預算加簽證的項目，總公司以預算直接費扣減超高、垂直運輸費用，另加價差作為項目的成本費用標準，對于清單報價和總價一次承包的項目總公司按照清單工程量、市場材料價格、以及總公司的間接管理費用標準計算成本作為公司成本費用標準，簽證項目總公司另行確定管理費用。工程利潤為成本外所有盈余部分和成本降低率的總和，根據(jù)工程情況，預留給項目一定的利潤用于成本內(nèi)部調(diào)整和員工獎金。
（二）總成本費用計劃的編制
1、成本費用計劃的編制原則：
各公司根據(jù)所有的投標文件編制總成本計劃，詳細測算項目的成本投入。公司上繳總公司的.管理費數(shù)將以此為主要參考依據(jù)。
公司總成本計劃由項目經(jīng)理主持，技術(shù)負責人、施工員、核算員、會計、水電技術(shù)員（核算員）參加。以施工合同、施工圖紙、投標文件為依據(jù)，準確計算工程量，優(yōu)化投標時的施工方案，降低成本。項目成本計劃編制必須實事求是，真實體現(xiàn)工程的工程量及各類價格。
2、成本費用計劃的編制方法：
(1)分期發(fā)放圖紙的工程，分期做成本費用計劃，各節(jié)點成本以補充形式進入總成本費用計劃內(nèi)；圖紙發(fā)放齊全的工程和續(xù)建工程，在工程開工前要做出總成本費用計劃和剩余成本計劃。
(2)成本計劃編制按節(jié)點和項目進行編制，根據(jù)工程情況，每個工程編制成本計劃前由總公司成本部、財務部、工程部共同確定節(jié)點和項目劃分并下發(fā)通知，節(jié)點和項目劃分本著跨越時間合理、節(jié)點內(nèi)的各項費用分劈清晰、現(xiàn)場材料及進度容易區(qū)分的原則。在后期成本分析時也遵照此通知。
(3)成本費用計劃組成：直接費、其他直接費、間接費。
①直接費：包括人工費、分包費、材料費、機械使用費
a、人工費：勞務單價按照結(jié)構(gòu)形式、施工期及同等條件的工程合理確定。工程量按圖紙計算，確定的勞務單價乘以工程量即為人工費。成本計劃中只給租賃的周轉(zhuǎn)材料進場前裝車費用，不再體現(xiàn)其它零工成本。成本計劃中的主體工程承包方式只體現(xiàn)五項分包（內(nèi)容見分包標準）。
b、分包費：根據(jù)工程情況包工包料的分項工程采取分包形式，按照分包項目的難易程度、材料品質(zhì)和施工計劃期確定價格，以圖紙工程量確定數(shù)量，列計劃成本；
c、材料費：成本費用中所有材料單價應為當期合理的市場價格。如果成本計劃在非施工期編制則材料價格按預算價格或清單價格執(zhí)行，后期施工再調(diào)整。主要材料鋼筋、混凝土為預算輸入量，其它材料為預算消耗量，材料單價乘以工程量即為材料費，消耗性的周轉(zhuǎn)材料按新投入計算并按正常攤銷，如果周轉(zhuǎn)材料利舊所發(fā)生的到運費應含在此項總費用中，成本計劃中不再列項，其它利舊材料同上。
d、施工機械使用費：根據(jù)施工方案確定數(shù)量、使用時間，按照總公司和市場上的租賃費用價格標準確定以上費用，總公司沒有的機械設備公司可以申請外部租賃。
②其他直接費用：包括臨設費、工具用具使用費。臨設費用根據(jù)施工方案計算數(shù)量，按內(nèi)部分項材料確定材料價格，計算出總費用，按施工期合理攤銷。
③間接費：勞動保護費、物料消耗（項目部交通工具、油料消耗）、管理人員工資、后勤人員工資、福利費、水電費、低值易耗品、取暖費、辦公費、差旅費、實驗費、工程保修費，修理費等。管理人員及后勤人員工資，根據(jù)優(yōu)化的施工方案確定人數(shù)及工期，按公司制
定的崗位人員工資標準計算費用。所有間接費用能夠細化的必須按項詳細列明單價與數(shù)量，計入計劃成本，如果不能詳細計算的項目，按財務部確定的比率計算列成本。間接費中還應計入四險一金費用、融資費用，四險一金核算依據(jù)綜合管理部相關(guān)文件。總公司對項目融資費用計入總?cè)谫Y費用中，公司融資費用按完成產(chǎn)值的5%計算，融資區(qū)間為4個月，融資費用執(zhí)行財務融資標準。
3、總成本費用計劃的編制與審核時間：
項目中標，公司收到圖紙后15個工作日內(nèi)編制完成施工總成本費用計劃，此計劃作為與總公司核實管理費的依據(jù)。核算員根據(jù)圖紙準確計算工程量，將工程量詳細部位的計算式復印件與成本費用計劃及完整的工程圖紙一同送交總公司成本管理部，并配合成本部人員進行量價審核。對于階段出成本計劃的工程和跨年工程的成本計劃由總公司以報告形式確定標準和上交日期。總公司審核每個成本計劃不許超過3天，除特殊情況外。
4、工程在施工過程中有因設計變更和簽證導致總成本費用變化的，公司要及時調(diào)整成本費用，并將調(diào)整后的成本費用及手續(xù)齊全的設計變更資料于一周內(nèi)報到總公司成本管理部審核并備份。
5、成本計劃表中要體現(xiàn)計劃工程量、計劃單價、預算單價，計劃總額、預算總額、計劃與預算差額。將預算產(chǎn)值按成本項目進行分解。
（三）成本費用的控制
成本費用歸口控制：
成本費用計劃即為各公司費用的控制標準，總公司各職能部門對成本費用計劃的執(zhí)行進行管理與監(jiān)督，公司把成本費用計劃確定的費用指標和降低成本費用目標進行分解。各個成本中涉及金額比較大的項目總公司要嚴格控制。
人工費：勞務隊伍由公司和總公司工程部在勞務庫中共同提名，采取先公示后招標的方式共同確定，勞務單價由公司、總公司工程部、成本部通過招標合理低價確定。勞務合同通用條款由總公司出統(tǒng)一版本，合同專用條款各公司遵照總公司的勞務控制管理方式編寫。現(xiàn)場內(nèi)的零工全部含在分包內(nèi)容內(nèi)，成本計劃中只給租賃的周轉(zhuǎn)材料進場前裝車費用，除特殊情況不許有零工計價。
分包費：總公司根據(jù)成本計劃內(nèi)容確定分包項目，在成本計劃審核后總公司成本部針對此工程下發(fā)允許分包項目通知，待具備分包條件時由公司、總公司工程部、成本部共同履行和勞務分包一樣的程序確定分包隊伍和分包價格。材料比較普及并單獨通過勞務分包的不允許分包
材料費：部分材料總公司實行統(tǒng)購分采的方式，實行招標采購，數(shù)量按提報的采購計劃
在合理時間內(nèi)進場，價格由物資主管部門確定，此價格由公司、總公司成本部共同監(jiān)督。其它材料由項目自采，數(shù)量按成本計劃數(shù)量和臨時采購計劃數(shù)量采購，公司能采取招標采購的必須招標采購，其它按議標采購，議標采購的材料價格按中檔質(zhì)量確定，總公司對自采材料價格實行不定期抽檢和橫向?qū)Ρ龋Y(jié)果在總公司內(nèi)部網(wǎng)上公示。
其他直接費：由總公司成本部和工程部共同控制，工程部控制方案的可行性，成本部控制費用的準確性。嚴格按方案數(shù)量、時間控制。
間接費：總公司財務部控制間接費（不包括管理人員及后勤人員工資），總公司綜合管理部控制管理人員及后勤人員工資。根據(jù)地域不同、合同差異、工程體量確定間接費額度，對于政策性收費超出成本計劃給予補充，對于企業(yè)規(guī)定性費用按成本控制，超出部分由公司承擔。
各公司應成立成本控制中心，人員組成為：公司經(jīng)理、技術(shù)負責人、施工員、土建核算員、會計、水電技術(shù)負責人（核算員）、材料員、保管員。
（四）成本費用核算
各公司按照成本控制的內(nèi)容每日前將具備進成本條件的項目及時履行手續(xù)提報給財務。各個節(jié)點和項目的實際成本編制時工程量及單價要準確。直接費中，人工費應以實際完成的合格節(jié)點中分部分項工程量為計算依據(jù)，材料用量應以節(jié)點和項目完成的分部、分項工程所進場材料的使用量為準，機械費按節(jié)點機械使用天數(shù)計算。間接費成本按照實際發(fā)生確定再分劈到節(jié)點成本中。實際成本科目編制要依據(jù)財務劃分的四級科目中的詳細內(nèi)容編制。
（五）成本費用分析
核算報表完成后，各公司要針對該項目各個節(jié)點進行成本費用分析，總公司統(tǒng)一繪制成本分析表格，在成本計劃表格中增加實際成本數(shù)量、實際價格列，各公司如實按表填寫，總公司各部門按劃分節(jié)點審核，確定節(jié)點內(nèi)節(jié)超項目，并報總公司領(lǐng)導。通過分析掌握項目成本費用的變動情況及節(jié)超原因，尋求降低成本費用的可能性及潛力，制訂降低成本費用的措施。
（六）成本費用考核
由總公司各部門制定成本費用考核標準，標準出臺后并入績效考核范疇內(nèi)。
注：
總公司、各公司均按此辦法執(zhí)行。
建設項目成本管理辦法4
為了適應工程項目承包經(jīng)營管理體制和運行機制，進一步規(guī)范工程項目成本核算工作，加強項目成本管理，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益，保證成本信息的真實、準確、完整，特制定本辦法。
第一條成本核算原則與使用范圍
1、工程項目的成本核算體現(xiàn)一次性原則，即一次性的項目管理機構(gòu)，一次性的項目成本核算，一次性的項目承包經(jīng)營。
2、工程項目成本核算實行月度成本核算制，必須嚴格按月進行核算。
3、本辦法使用于公司所有項目經(jīng)理部
第二條成本核算責任制與職責范圍
1、項目經(jīng)理部應當根據(jù)成本管理和內(nèi)部經(jīng)濟責任制的要求，加強對成本費用核算工作的領(lǐng)導，實行項目經(jīng)理負責制，建立適合項目經(jīng)理部管理要求的成本費用核算組織體系，配備成本核算人員，認真開展成本費用核算工作。
2、項目經(jīng)理部根據(jù)《項目管理目標責任書》規(guī)定的成本費用指標，結(jié)合施工生產(chǎn)過程的特點和經(jīng)濟責任制的要求，核算本項目所承擔的工程制造成本和間接費用等，建立各種成本費用管理與核算臺帳，按月結(jié)轉(zhuǎn)實際成本，確定經(jīng)營成果，并編報月度成本報表，進行月度成本分析，考核成本費用降低費用降低任務的完成情況。
3、項目經(jīng)理對成本核算的職責：
（1）遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司各項制度，貫徹執(zhí)行公司的方針政策。項目經(jīng)理對本項目經(jīng)理部生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益負完全責任。
（2）組織本項目人員，建立成本核算責任制，督促相關(guān)人員將項目部經(jīng)濟責任指標分解下達到每一個管理人員。
（3）協(xié)調(diào)、督促項目分包單位及時、準確辦理月度結(jié)算，提供核資料。
（4）組織領(lǐng)導項目部管理人員，努力增收節(jié)支，提高質(zhì)量，縮短工程，降低成本，完成項目目標成本計劃。
（5）定期組織經(jīng)營成果分析，檢查成本計劃執(zhí)行情況，并針對薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，改進經(jīng)營管理。
（6）項目經(jīng)理在月初計劃產(chǎn)值報表報出后，由項目經(jīng)理組織各業(yè)務口人員針對本月所要完成的施工產(chǎn)值，將本月經(jīng)濟責任指標分解下達到各業(yè)務口，并要求各業(yè)務口提出針對性強、可操作性強的降低成本的具體措施并監(jiān)督實施。
（7）項目經(jīng)理在月初計劃產(chǎn)值報表報出后，由項目經(jīng)理組織各業(yè)務口人員進行項目部月度成本分析，檢查成本執(zhí)行情況，分析各成本要素對目標成本的影響，并提出改進措施，在今后的工作中加以運用，改進生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目管理水平。
（8）負責和落實催收工程款。
4、項目技術(shù)負責人成本核算的職責：
（1）負責組織編訂和落實技術(shù)組織措施計劃，采用先進的生產(chǎn)工藝與科學的技術(shù)組織措施方案，從施工技術(shù)上保證工程質(zhì)量，加快施工進度，降低物化勞動和活勞動消耗。
（2）及時辦理各種工程變更洽商，做到隨變更，隨洽商，先辦理，后施工。
（3）定期檢查技術(shù)組織措施計劃執(zhí)行情況，并計算其執(zhí)行后的經(jīng)濟效果；組織技術(shù)更新成果效益核算，按期提供技術(shù)措施計劃執(zhí)行情況等有關(guān)資料。
5、施工員對成本核算的職責：
（1）負責組織落實施工生產(chǎn)計劃、施工組織安排。
（2）加強施工生產(chǎn)管理、確保均衡生產(chǎn)，減少停、窩工損失。加強勞動管理及勞動定額，嚴格執(zhí)行勞動定額，及時、正確計算、驗收施工工程量，要求每月20日前完成當月任務單的驗收工作，簽發(fā)施工生產(chǎn)任務單，嚴格控制非生產(chǎn)用工和無生產(chǎn)用工，控制零工。
（3）區(qū)別用工對象，搞好用工臺賬記錄，按人工成本核算口徑，劃分人材機，提供人工成本核算所需要的用工對象記錄，歸口負責降低人工成本，分析工程進度目標完成情況，以及其對成本的影響，提出改進措施。
（4）及時組織辦理施工項目實施簽證資料，并及時提交給項目核算員及經(jīng)營部門。
（5）加強過程控制，及時發(fā)現(xiàn)、預防和解決施工生產(chǎn)中的'各種問題。
6、質(zhì)量員對成本核算的職責：
（1）貫徹執(zhí)行國家關(guān)于工程質(zhì)量的相關(guān)法規(guī)規(guī)章，負責全面質(zhì)量管理工作。組織制定實施保證工程質(zhì)量的措施，做好質(zhì)量評定和竣工工程質(zhì)量的驗收工作。
（2）提供質(zhì)量數(shù)據(jù)，負責搞好質(zhì)量成本的業(yè)務核算。
（3）指導作業(yè)隊進行質(zhì)量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失。
（4）根據(jù)施工管理過程中各種質(zhì)量檢查、驗收記錄，要求每月22日前完成對任務單的驗收評定工作。
7、安全員對成本核算的職責：
（1）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)安全生產(chǎn)法規(guī)規(guī)章，負責工程項目安全生產(chǎn)管理工作。組織制定實施保證工程安全生產(chǎn)的措施，做好現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工的過程檢查和整改記錄。
（2）加強施工現(xiàn)場作業(yè)隊伍的班前教育、安全事故預防工作、負責安全生產(chǎn)、文明施工管理成本的業(yè)務核算。
（3）加強施工過程安全生產(chǎn)管理工作，落實安全事故原因分析、整改以及責任追究制度。
（4）根據(jù)現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工管理過程的檢查、整改記錄，要求每月23日前完成對任務單的驗收工作。
8、核算員對成本核算的職責：
（1）編制和核定施工圖預算，正確確定工程收入，做好單價分析和單位工程施工圖預算的工料分析。
（2）檢查工程合同的執(zhí)行情況，根據(jù)當月洽商記錄當月辦理增減項預算；工程竣工后及時提出工程結(jié)算書，協(xié)助財務部門辦理工程價款結(jié)算。
（3）負責做好原始記錄，按照單位工程建立健全各種統(tǒng)計臺賬，嚴格執(zhí)行相關(guān)統(tǒng)計規(guī)定，及時準確提供生產(chǎn)統(tǒng)計資料，并對所提供的數(shù)據(jù)負責。及時核對預算工程量和增減變更工程量臺賬，做到當月內(nèi)部統(tǒng)計報量與實際完成量一致。
（4）根據(jù)施工圖紙，結(jié)合圖紙不可預見的工程項目和施工方案、技術(shù)措施，會同材料員、施工員等人員，根據(jù)分工原則編制內(nèi)控預算即施工預算，以滿足項目承包責任制的核算需求。
（5）每月20日向項目會計及工程公司提供當月生產(chǎn)產(chǎn)值月報和下月生產(chǎn)計劃。
（6）對報告期內(nèi)分項工程，未完成預算定額規(guī)定工序內(nèi)容的項目，由個業(yè)務口盤點計算未完成工程量，并提供項目會計作為確定未完施工的依據(jù)。
（7）根據(jù)當月完成形象進度，依據(jù)內(nèi)控預算即施工預算以及已完工程實務量臺賬，要求于每月25日前完成對任務單的驗收工程量的審核和結(jié)算工作。
（8）負責辦理工程合同、協(xié)議的簽訂。
9、材料員對成本核算的職責：
（1）負責編制和落實材料、工具采購供應計劃，合理組織采購、運輸和儲備工作，采取一切措施降低采購成本。
（2）加強材料管理，執(zhí)行材料消耗定額，減少損耗，減少搬運，嚴防短缺。建立健全材料的驗收、領(lǐng)退、盤點制度，做到來料有驗收，發(fā)料有手續(xù)，耗料有定額，定期有盤點。
（3）建立健全單位工程主要材料消耗臺賬，限額發(fā)料，加強材料核算，計算和提供單位工程材料消耗數(shù)據(jù)。
（4）加強周轉(zhuǎn)材料的管理核算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
（5）對甲方供料按規(guī)定及時辦理驗收入庫手續(xù)，登記臺賬，并配合核算員、項目會計及時結(jié)算。
（6）歸口負責材料費成本降低計劃的完成，控制材料采購費用的開支，分析定額執(zhí)行情況，制定降低次材料消耗的主要措施。
（7）及時登記材料收發(fā)存領(lǐng)用臺賬，根據(jù)當月已完工程量，計算應耗用材料數(shù)量，與各作業(yè)隊伍已領(lǐng)實耗量進行節(jié)超對比。按規(guī)定于當月25日前完成材料耗用結(jié)算工作，編制材料收發(fā)存月報表，并據(jù)此編制材料節(jié)超分析表。
10、項目會計對成本核算的職責
⑴制定本項目的成本核算實施細則。
⑵組織成本核算，指導各業(yè)務口的成本核算。
⑶按規(guī)定要求于次月10日前編制上報月度成本報表，如實反映經(jīng)營成果。月度成本報表包括：《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《工程成本表》、《間接費用表》、《管理費用表》以及《工程結(jié)算收入分析表》、月度成本分析報告。月度成本報表應當向公司、工程公司同時報送紙質(zhì)報表和電子版。
⑷配合項目經(jīng)理進行成本預測、控制，協(xié)助項目經(jīng)理開展成本分析。
⑸建立安全防護、文明施工臺賬。
第三條工程項目成本核算
1、工程項目成本核算的基本要求：
⑴嚴格執(zhí)行《公司財務核算辦法》規(guī)定的成本開支標準、開支范圍，加強對各項費用支出的審核與監(jiān)督，嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支，及時核算各項費用。
⑵嚴格執(zhí)行《公司財務核算辦法》的規(guī)定，確定成本核算對象和成本項目，加強成本核算各項基礎(chǔ)工作，建立健全各類成本核算原始記錄與臺賬，正確歸集成本費用。
⑶項目部嚴格遵守形象進度、月度生產(chǎn)產(chǎn)值月報、實際支出三同步原則。
⑷嚴格執(zhí)行公司關(guān)于工程材料采購、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等核算辦法的規(guī)定，正確核算各類物資的實際成本。
⑸報告期末，正確核算已完工程和未完工程成本。
⑹劃清本期工程成本和嫌棄工程成本的界限，不得任意待攤和予提費用。
⑺劃清已完工程成本和未完施工成本的界限，不得虛列未完工程成本。
⑻劃清資本性指出與收益性支出的界限。
⑼按成本費用發(fā)生項目進行歸集，堅持收支配比原則，正確歸集反映實際成本。
⑽項目會計對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并及時督促相關(guān)部門、人員進行更正和補充。
⑾項目會計辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。
⑿項目會計發(fā)現(xiàn)成本費用的賬簿記錄記錄與實物、款項不符時，應及時向上級財務部門報告，并請求查明原因，作出處理。
⒀成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。
2、工程項目成本核算的程序
⑴．根據(jù)工程實際和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的成本費用進行歸集。
①根據(jù)經(jīng)營結(jié)算部門提供的勞務結(jié)算，確定人工費耗用成本；根據(jù)經(jīng)營結(jié)算部門提供的工程分包結(jié)算，分別確定分包工程人工、材料、機械、其他直接成本；
②根據(jù)材料部門提供的材料收、發(fā)、存報表和消耗、領(lǐng)用原始憑證，以及各類材料用工、周轉(zhuǎn)設施材料租費等結(jié)算，確定工程材料費耗用成本。
③根據(jù)設備管理部門和項目經(jīng)理部提供的機械設備租費結(jié)算，確定工程機械費成本。
④根據(jù)臨時設施攤銷價值，以及其他與工程直接相關(guān)的成本，確定其他直接費成本；根據(jù)項目實際發(fā)生的安全防護、文明施工費用確定“其他直接費-安全防護、文明施工費用”。
⑤按發(fā)生的與管理工程相關(guān)的各項間接費用的原始憑證，確定間接費用，要確保數(shù)據(jù)的準確性、合法性和實效性。
⑵．按發(fā)生的與管理工程相關(guān)的各項管理費用的原始憑證，如：業(yè)務交往費等，確定管理費用，直接計入當期損益。
⑶．核算期末，根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計報量，確定當期營業(yè)收入，根據(jù)《項目管理責任指標書》中規(guī)定上繳的取費和上繳率，計算并上繳費用。
⑷．根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計報量、未完施工盤點等資料，收集、確定已完工程和未完工程的實物量，確定工程實際成本和未完施工盤點成本。
⑸．按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)當期成本費用及營業(yè)收入，爭取填報工程項目成本核算相關(guān)報表，及時、準確的反映工程項目當月、當季累計、當年累計、自開工累計生產(chǎn)經(jīng)營情況。
⑹．項目經(jīng)理部在月度成本報表報出后，由項目經(jīng)理組織各業(yè)務口人員進行項目部月度成本分析要素對目標成本的影響，針對各種費用的盈虧情況，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，制定改進措施，在今后的工作中加以運用，提高項目管理水平。
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