貨幣資金內部審計報告

時間：2024-12-25 08:44:34 報告我要投稿

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貨幣資金內部審計報告

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貨幣資金內部審計報告

　　貨幣資金內部控制是集團企業內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實現集團企業支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業競爭力。

　　一、集團企業貨幣資金內部控制體系構建

　　集團企業貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業放權不當，領導權力過于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務人員素質不高。很多集團企業任用“親信”為財務負責人、未經專業系統學習，非會計專業人員從事財務管理工作，從而法制意識不強，違反財經紀律被企業領導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

　　為了加強貨幣資金管理，集團企業應建立完整而嚴密的內部控制系統。

　　1.實行崗位分離制度。集團企業要對業務流程中的不相容職務，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納對不符合規定和審批手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。

　　2.實行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權。集團企業應對子公司貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實申報收支內容，由財務會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會計人員應與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發現問題及時糾正處理，防止私設小金庫的行為發生。子公司總經理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業務和事項，如支付金額≥50萬元或對外投資、擔保、第三方抵押等業務，應實行集團董事長審批或者集團財務總監聯簽制度。

　　3.創建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業資源進行分配、考核、控制，有效組織和協調集團企業資金流量活動。集團企業應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經營預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業的全面預算。集團企業應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進行評價分析、績效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問題，提出改進辦法。

　　4.創建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業對各子公司日常財務收支信息實施系統管理，以確保財務報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務報告處理程序符合規范。鑒于集團企業的特殊性，還要設置集團總會計師，并明確不設置與集團總會計師職權重疊的副總經理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。

　　5.創建資金安全管理環境。確保貨幣資金安全是集團企業內部控制的重要目標。子公司現金收支業務要日清月結，建立資金定期盤點制度，進行現金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務專用章應由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門、保險箱等設備；網上銀行操作所需網卡、密碼要由專人保管。

　　6.創建內部稽核機制。在企業內部建立經常性財務稽核機制，及時發現和處理子公司資金管理以及業務核算中出現的各種問題。財務稽核要依據財經法規和企業貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發現的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務資料的復核。集團企業對子公司財務稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規，財務數據是否真實、準確、完整，對相關支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實到位等內容。

　　二、優化貨幣資金管理的措施

　　1.創建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業依照國家內部審計有關法律、法規的規定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內部監督和評價活動。在集團企業內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業財務和審計知識的專業人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協會頒發的資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，查閱銀行對賬單，有關合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發現存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規行為，防范和化解風險，促進子公司的經營管理水平的不斷提高。內部審計人員在實施審計時，應在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關系的，應當回避。集團企業內部審計機構要對所出具的內部的客觀性和真實性負責。

　　2.優化貨幣資金管理審批程序和支付環節。集團企業對子公司資金的管理應抓住兩個重點：一是主要資金收入的監管，如主營業務收入和占營業收入較大比重的其他業務收入，二是主要資金支出的監管，如主營業務支出。從區域分布看，集團企業有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯簽匯總制度，即收支業務由各子公司總經理一一審批后，由集團財務進行匯總，相應款項發票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業要根據業務性質和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業務收入實行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經集團董事長審批或集團財務總監聯簽。

　　在資金支付環節，要進一步規范工作程序。子公司財務人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業務量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環節出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業務，如確需要報銷或支付的應遵循集團審批程序。

　　三、結束語

　　資金管理貫穿于企業經營活動的全過程，資金運行狀態是關系企業盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業經營發展中起著重要的作用。集團企業要重視資金內部控制工作，構建科學合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進集團企業財務管理的科學化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。

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