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審計項目質量控制方案（通用10篇）
為確保事情或工作順利開展，通常需要提前準備好一份方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進度等方面進行安排的書面計劃。那么制定方案需要注意哪些問題呢？下面是小編收集整理的審計項目質量控制方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
審計項目質量控制方案 1
一、審計依據：
公司現行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規定》。
二、審計目的：
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業務環節的內部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。
三、審計內容：
1、與采購合同管理相關的`制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發現的問題進行后續追蹤審計。
四、審計程序：
（一）審計準備工作：
1、與生管部門相關人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現行的制度規范是否一致，以及差異合理性。
（二）現場審計工作：
1、采購合同內容抽樣審計
（1）抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內容的合理性
確認合同關鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執行情況：
（1）根據業務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收是否得到執行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執行。
（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計底稿
（3）現場溝通會議
（4）完成審計分析報告
（5）審計問題的改善后續追蹤審計
五、審計范圍：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
六、審計工作進度及審計預算：
8月23日，下發審計通知并準備審計方案；
8月24日，與生管部門相關人員溝通，并準備審計資料；
8月25日，進入財務部進行現場審計，編制審計工作底稿，預計兩個工作日審核完結；
8月27號，作出審核結論并出具審計報告。
七、審計人員分工：
審計專員xxx發審計通知并整理相關資料；審計專員xxx起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人xx復核并出具審計報告。
審計項目質量控制方案 2
(一)、審計方案
如果我所有幸中標，我們將實施如下審計方案：
1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風與水暖、電氣等專業人員，都具有中級職稱，均為注冊造價工程師;
2、編制詳細的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應的記錄，并做好審計日志;
3、及時收集和整理圖紙、會審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價格等各類工程資料，并仔細復核確保其真實可靠，為最終的竣工審計打下堅實的基礎;
4、采用先進完善的方法進行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時現場配備一臺高保真數碼智能照相機，對工程的相關工序，特別是隱蔽部分都進行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎。
5、最終審計：對于工程的竣工結算，我們將對所有的'資料都與建設單位、工程實物進行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細計算，實事xx，客觀公正，極力維護好建設單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。
(二)審計工作步驟：
1、資料收集階段：
合同簽訂后，立即收集工程設計圖紙、會審記錄、設計變更、施工合同及有關分包合同、審批的施工組織設計及前期工程經濟簽證、洽商、補充協議等資料，并查驗核對其它有關技術資料、會議紀要。隨著工程的進展隨時備齊后續相關資料，做好實況記錄，掌握現場第一手資料。
2、跟蹤審計和初算階段：
(1)、跟蹤審計：
簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關資料，解決現場遇到的有關問題，并做好現場跟蹤記錄，熟悉設計圖紙，及時核實設計變更、隱蔽驗收及其他相關資料。
(2)、初算：
跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進行主體工程的工程量(包括基礎和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。
3、竣工結算初審：
工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結算報告并轉交我方后，利用7個工作日對整個工程進行初審，其間將隨時向業主、監理單位落實有異議的問題。初審完畢，向業主提交初審結果。
4、竣工結算會審：
初審完畢后進入會審階段。由業主(監理)、施工單位、造價咨詢各方進行會審，核對工程量及造價，形成完整的結算文件。對有爭議的問題，將協調有關各方共同確認后定案。該階段計劃5個工作日。
5、出具最終審核報告：
在工程結算定案并由各方簽字蓋章確認后，出具最終結算審核報告。此間將協助業主做好甲供材轉帳工作，并列出應扣除的費用，以及竣工決算時應注意的工程結算方面的問題，出具準確無誤、真實可靠的工程結算審核報告，該階段計劃用2個工作日。
(三)、審計工作內容
1、復核經建設監理單位確認的施工圖預算;
2、對整個項目進行施工階段的現場跟蹤勘察;
3、審查勘察設計合同、施工合同、監理合同、設備材料購貨合同、分包合同;
4、復核施工組織設計(施工方案)中涉及造價方面的經濟技術方案;
5、復核監理單位投資控制計劃;
6、提供有關工程投資方面的咨詢;
7、復核工程經濟簽證;
8、復核經建設監理單位確認的月結算、年度結算，為建設單位調整投資計劃、動態控制工程款撥付提供參考意見;
9、為保證工程節約投資提供合理化建議;
10、審核工程最終結算。
(四)審計方法：
如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。
(1)、工程量計算采用北京廣聯達工程預算軟件;
(2)、鋼筋分析采用北京廣聯達鋼筋統計軟件;
(3)、定額采用青島英特爾公司開發的在xx省通用的預算軟件;
(4)、計算書全部采用電子表格打印。
(五)審計所需資料
本工程審計需要下列資料：
1、施工圖(包括建施圖、結施圖、水施圖、電施圖、設施圖等);
2、施工圖預算;
3、圖紙會審記錄;
4、設計變更記錄;
5、工程經濟簽證;
6、材料簽價單;
7、月結算(月報量);
8、已審批的施工組織設計(施工方案);
9、施工合同、分包合同及材料設備供貨合同;
10、洽商、補充協議;
11、中標通知書、投標書等。
另外，在審計過程中尚需查閱其它有關技術資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會議紀要等。
(六)、合理化建議
1、每月的工程量月報和進度報量經監理審核完畢后再經我方審計人員再次核準簽字后才能作為工程款支付的依據，以確保工程款不會超付。
2、我方審計人員均具有較豐富的現場施工經驗，故工程施工過程中如有設備、材料選用、施工技術方案等方面的問題也可邀請我方審計人員參與提供意見。
3、我方審計人員可同時作為業主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業咨詢服務。給業主當好參謀，維護好業主的合法利益。
4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。
審計項目質量控制方案 3
一、集團公司財務管理存在的問題與原因
1.1內部管理的問題
(1)內部控制失靈。
不少集團公司對于其內部管理并不重視，從而導致公司內部控制失靈。內部控制是否有效，這將關系到一個集團公司是否能長期健康地發展。并且，在我國現階段，集團公司內部控制的失靈還將導致會計信息的準確性與真實性。
(2)決策、監督、執行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來加強對決策、監督和執行進行約束，換言之即對決策者缺乏合理的規則約束和有效的監督，對執行者更是缺乏約束，執行表面化、形式化現象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。
(3)決策不民主
民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動性較為突出。
1.2相關人員素質欠佳
(1)缺乏稱職的專業能力；
有些集團公司派遣的財務管理人員缺乏稱職的專業能力，不具備專業知識，致使其難以發揮在財務管理中的作用，從而影響管理的質量。
(2)職業道德水平不高；
一些具備專業職稱專業能力的工作人員，工作態度與職業道德水準并不高，這使得其無法充分發揮專業優勢，貢獻于財務管理的實施過程。
(3)合作與溝通精神不足；
財務管理的實施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因為怕麻煩而忽略了這點，繼而導致其在實施的過程中頻頻出錯，影響財務管理的效果。
1.3責任追究制度的缺陷
(1)責任不明確，扯皮現象；
由于長期缺乏競爭意識和進取精神，又無相對的激勵機制，因此，責職不清導致工作推諉和扯皮現象時有發生。
(2)責任追究規則不合理，權責不對稱、副手現象；
對于已過時的責任追究規章制度未作修改，故權責明顯不對稱，一個正職，多個副手的現象更加重工作失誤頻發，更無從追究責任人；既浪費納稅人的錢財，更損害國家利益。
(3)責任追究的執行不力，大事化小現象，既執法力度弱化部分。
由于上述兩點，因此，對于責任的追究執行的力度便會弱化，往往將該追究的責任事故不了了之。規則配置不當的表現為：①報酬過低，而義務太多；②權利太多，而義務太少；③利益與權利過大，而責任太少；這些表現會改變人與物質對象的結合方式和人們的行為方式。
二、內部審計的三個步驟
2.1 計劃
計劃階段是整個審計過程的起點。對于任何一項審計工作，為了如期實現計劃目標，內部審計師都必須在具體執行審計程序之前，制定科學、合理的計劃，科學、合理的計劃可幫助內部審計師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計結論，從而實現審計目標;可以審計成本保持在一種合理的.水平上，提高審計工作的效率。
2.2 執行
實施審計階段是根據計劃階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進行取證、評價，借以形成審計結論，實現審計目標的中間過程。它是審計全過程的中心環節，其主要工作包括：對被審計公司內部控制的建立及遵守情況進行控制測試，根據測試結果修訂審計計劃;對會計報表項目的數據進行實質性測試，根據測試結果進行評價和鑒定。上述兩項工作之間有著密切的關系。
? 2.3 糾正機制
核定違反項、不符合項。
擬定違反項的整改意見和不符合項的糾正措施。
進行后續檢查，以確定對不符合項是否采取了恰當的糾正措施:確定糾正的措施是否已經實施并正在取得預期的效果。
三、內部審計方案的對策與建議
集團公司可以結合實際的情況將集團公司規定的流程設計方案進一步具體細化，科學有效的實施內審計劃，切實發揮內部審計的監督與服務的作用。
3.1 計劃階段
在準備階段中，審計計劃的編制是內審項目非常重要的一部分。審計計劃的編制應由集團公司內審機構項目中的有關人員進行負責，然后經由相關項目管理人員探討。作為整個項目審計的重要的一項，審計計劃應該在項目結束后進行對其歸檔。在審計計劃編制好后，還要對其進行初步審核。公司的內審機構組織專門人員可以對審計計劃進行審核，外部審計機關也可以被委托對其進行審核。審計計劃的審核內容主要集中在審計目的、范圍是不是得當，項目審計進度是不是合理，一些審計程序根據重點審計領域和重要會計問題所擬定的是否符合實際情況，項目財務風險評估在有關方面是不是準備的很充分等。
3.2 執行階段
在內審項目的實施過程中，內部審計工作發揮它控制與監督的兩大職能。并且和內審項目一起被實施，內部審計機構必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經濟業務的準確性。另一方面，只有通過內部審計的有效監督，才能對付在項目實施過程中出現的財務風險。其中，在這一階段的有關內部審計工作主要包括以下幾個方面的內容：內部審計財務預算，審計計劃在時間預算上的安排，內部審計控制質量以及按照審計計劃執行相關財務支出和收集審計證據以及在一些內審項目的審計疑難問題的咨詢等等。
3.3 結束階段
內審項目管理最后的結束階段的工作主要集中在整理審計證據和工作底稿、對項目審計報告初稿進行編制、和項目相關負責人交換對項目審計報告的意見、報告的定稿、報送以及與相關證據、工作底稿和審計記錄檔案建立等內容上。其中，底稿是整個審計工作的核心部分，是審計師作出結論的直接依據，同時也是審計質量控制與質量檢查的主要依據，而且對以后的審計業務做出了重要的參考依據。其中底稿主要包括被審計公司沒有進行審計的情況，過程的記錄和有關人員對其下的結論。在底稿形成之后，要進行復查，其中主要包括所依據的資料是否可靠；所得到的證據是否充分；判斷是否合理；結論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應當按一定的標準對其進行歸檔。
參考文獻：
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[2][日]水野滋著，孫良康、梁寶儉譯，公司的全面質量管理，公司管理出版社，1988
[3][日]石川馨著，李偉明譯，日本的質量管理，公司管理出版社，1984 轉
審計項目質量控制方案 4
作為項目建設管理核心內容的工程造價管理工作，應始終貫穿于項目策劃立項、可行性研究、勘探設計、項目評估、施工、生產準備、運營以及到后評估全壽命周期的管理。而建設工程造價管理涉及到工程技術、工程經濟、法律法規等多領域、多學科的專業管理知識；關系到政府監管項目法人、投資人、承發包人以及相關中介服務機構等不同主體的利益；因此，做好工程造價管理對化解各方利益主體的矛盾、構建和諧社會，促進建筑市場健康發展，提高投資效率有著重大意義。
一、目前工程造價管理存在的問題
1、工程造價管理體制尚需改革。
改革開發以來，建筑業已基本完成由計劃經濟向市場經濟的轉變，政府監督服務意識隨外部環境、市場結構調整也發生了較大的轉變，建筑市場正在不斷規范。但還需清醒的看到政府監督還存在多頭、分塊管理，建筑市場服務管理體系還不配套；工程建設法律法規和系列管理制度尚需完善；建筑市場還存在承包人違規采用串標、搶標非法牟利，投資人盲目投資亂指揮，造價咨詢服務機構以及造價執業人員素質良莠不齊等等亂像都增加了造價管理的難度和風險。只有解放思想、改革創新，建立和完善工程造價管理體系，積極采用全壽命周期管理才能解決“頭疼醫頭、腳痛醫腳”治標不治本的管理問題，從根本改變造價管理“抓著牛尾巴過河”的被動局面。
2、偏重造價控制、疏于造價確定與全壽命周期的管理。
目前，在造價管理領域，普遍存在比較重視施工階段的造價控制，忽視全壽命周期的管理；過于重視造價的控制，較輕視工程造價的合理確定。我們在尋求和不斷翻新工程造價控制手段的同時，卻忽略造價控制目標的合理確定，違背了“合理確定、有效控制”的管理基本原則。因造價目標嚴重偏離工程的實際價值，致使造價過程管理的無法調控，以至于工程造價管理一度失控。因此，為能準確估算項目經濟效益，實現“技術、經濟、社會、生態”協調統一，必須科學的確定好項目建設各階段造價目標，進而全壽命周期管理落到實處。
3、項目建設經濟評價不到位、造價管理常出現“三算、三超”情況。
運用工程經濟學的理論，采用經濟評價方法就是為了解決管理過程中的技術經濟問題。經濟評價采用的投資數據是工程造價計算的結果，而投資估算和財務分析又是經濟評價最主要的內容，在項目產出數量于銷售價格、投入數量于采購價格都不變的情況下，工程造價越高，建設投資就越大，項目的經濟效益也就越低。在實踐工作中，由于在項目決策、實施階段經濟評價工作流于形式，沒能有效開展建設項目全壽命周期管理經濟評價。“三算”（投資估算、設計概算、施工圖預算）目標確立過程不夠嚴謹和合理，對建設投資風險和不確定因素分析考慮不足，“三算”從開始就已經喪失控制作用，為建設費用“三算、三超”埋下伏筆創造條件。
二、加強和完善工程造價管理措施及對策
針對當前造價管理存在問題，首先政府監督部門應要加快促進造價管理體系的改革，及時完善法律法規管理體系，建立健全各項管理制度，提高監督管理效能與建筑市場經濟快速發展相適應，加強項目全壽命周期的管理和審計監督工作，采取必要措施有效制止建筑領域的瀆職、失職、等違法亂紀現象，進一步規范建筑市場，減少不必要的經濟損失，進一步促進建筑業健康發展，努力實現項目全壽命周期內全社會成本最低的目的。
1、項目決策階段的造價管理。
為找出全壽命周期造價管理的薄弱環節和主要影響因素，實現建設項目技術最優、經濟最合理的'目標。除了要加強技術經濟評價工作，還應積極運用價值工程、系統工程等先進管理的技術和方法，從項目決策階段就開始對全壽命周期成本進行深入研究，使得全過程各階段的造價控制目標能合理確定，逐步向項目建設各個階段展開，并以此開展經濟、高效的成本控制管理工作。項目決策階段造價管理必須結合項目的建設特點，著重做好項目建議書、可行性研究、初步設計等階段的建設經濟評價。以經濟合理技術最優為指導思想，首先從建設方案競選、優化為突破口，切實做好項目建設的投資估算、設計概算編審管理等基礎工作，在明確有關工程建設的內容同時、必須分列出各建設內容的投資限額等指標經濟指標，為全過程的造價動態管理打下良好的基礎。
2、項目設計階段的造價管理。
據統計，建設工程初步設計、技術設計、施工圖設計三階段對工程造價的影響分別為75％～95％、35％～75％、5％～35％，為加強初步設計與技術方案設計階段造價管理工作，首先要把項目全壽命周期成本作為參數，進行建設設計方案的競選，據此確定和實現項目建設的最低“允許成本”。能否貫徹項目決策建設思想，項目設計方案與設計單位的選擇是關鍵，實踐證明，只有通過經濟技術方案競標，設計招標擇優選擇設計承包單位，才能提高服務質量，減小設計保守浪費對全壽命周期成本控制的影響。堅持建設工程勘探、設計審查審核管理制度；嚴格經濟評價和限額設計制度；落實設計質量責任制，努力端正勘探、設計有關人員的工作態度、轉變工作作風，提高服務和責任意識，推行設計風險共擔、經濟利益共享新的設計總承包項目管理模式，降低工程勘探、設計質量風險，從更本上堵住設計變更過多、過濫”的缺口，減少不必要的經濟損失，切實把好設計階段工程管理勘探、設計質量關、工程造價審核關。
3、施工階段的造價管理。
施工階段的工程造價的確定，無論從定性還是定量的角度，都可歸結為合同契約問題。首先應處理好工程質量、進度與工程造價三者關系，才能在保證工程質量的前提下，以最少人、材、機等資源消耗，在合理的時間內完成合同約定的全部內容。嚴格把好工程變更簽證關、費用索賠結算等關口，積極采用組織、經濟、技術管理措施，積極與項目管理、設計、跟蹤審計單位、監理、施工承包等有關單位的溝通，著力在施工階段開展好“事前、事中”動態管理，嚴格施工結付款工作程序，建立起“監理量價初審、項目管理復審、跟蹤審計審核、建設方復查確認”四級管控體系，將各有關管理單位的工作納入績效考核，及時對監理、項目管理及工程審計等服務單位工作進行考評，努力提高有關責任單位的專業水平和服務質量；提高工程中間支付、竣工結算、財務決算管控能力，避免施工合同造價糾紛訴累。
4、項目建設后評價。
在項目建設不同階段，都應對項目經濟效果進行評估，只是每階段評價目的和側重點不同。必須充分對項目進行建設成本與未來成本、建設成本中費用與未來成本中的費用、系統效能與壽命周期費用、建設成本與建設周期間的經濟分析，以求獲得最佳持續改進方案，為新項目投資提供完整真實數據，進而圓滿完成項目全壽命周期管理，從宏觀經濟調控角度，加強了工程造價管理工作。
結語
綜上所述，運用系統工程和價值工程研究項目全壽命周期管理，投資估算應是設計方案選擇和初步設計階段的控制目標；設計概算應是技術設計和施工圖設計階段的控制目標；投資包干額應是包干單位在建設實施過程的控制目標；施工圖預算或工程承包合同價是施工階段控制建筑安裝工程投資的目標。這些階段目標相互聯系、相互制約、相互補充，逐步清晰、準確共同組成投資控制的目標系統。
審計項目質量控制方案 5
一、引言
過去幾年，管理者已經開始思考審計獨立性的問題，并且盡力解決這種問題。這些行為包括xx年薩班斯-奧克斯利法案的公布，要求審計人員每五年的輪換等。xx年12月4日，上市公司會計監管委員會決定通過要求披露會計師事務所的名稱來提高透明度。
Deangelo（1981）把審計質量定義為一種可能性：審計師發現的概率以及報告的概率。如果審計師不具有獨立性，那么他們可能不會報告企業存在的問題，審計質量自然也無從保證。由于獨立性是審計專業性一個至關重要的問題，所以許多與之有關的研究已經展開。
文章接下來的安排如下：第二部分討論了審計獨立性對審計質量的影響框架。接下來的四部分包括了與客戶重要性、非審計服務、審計任期和客戶與事務所的聯系有關的研究結果。最后一部分進行總結并提出展望。
二、審計獨立性對審計質量的影響框架分析
在本文的框架中，提出了四個維度來分析審計獨立性對審計質量的影響，這四個維度同時代表了對獨立性的威脅，為：客戶重要性、非審計服務、審計任期、客戶與事務所的聯系。雖然這些威脅降低了獨立性，但它們對于審計師的能力也有一些影響。因此，這四個威脅對審計質量和財務報告的影響取決于它們對審計師能力和審計獨立性的影響。
三、客戶重要性
事務所需要給企業財務報告進行審計，企業需要給事務所付款。經濟上能夠給與事務所重大輔助的客戶在事務所的心目中占據重要地位。因此，事務所可能會有來源于大客戶的壓力，降低獨立性。同時，訴訟和聲譽的擔心可能降低這種威脅。
在考慮審計意見時，在擔保情況下，審計是不可能提出質量較高的審計意見。同時，管理變化可能改變獨立性弱化的影響。在SOX法案之前，客戶重要性和審計師傾向持續意見之間并無聯系。然而，在SOX法案之后卻變成了正相關。
根據自然增長額考量財務報告質量，五大事務所對于大客戶來說是相對保守的。相同的發現也應用于非五大事務所。有效的審計委員會可以松弛事務所和客戶之間的經濟綁定。而對于大客戶來說，五大不會降低他們的獨立性，而非五大卻會。
從投資者的角度，對客戶的經濟依賴被消極地認為是一種權益的成本。從SOX法案提出前后，客戶重要性與權益成本之間關系是在減弱的。
四、非審計服務
xx年提出的'SOX法案抑制了事務所為審計客戶提供更多的非審計服務。事務所和客戶之間的經濟約束會影響審計質量，然而，審計和非審計服務卻能夠提高審計師的知識基礎，這可能提高審計質量。
事務所通常會傾向于向其審計客戶提供非審計服務，因為非審計服務向來是利潤豐厚的。如果限制審計和非審計服務同時提供，那么可能會導致事務所選擇優先提供非審計服務。
外部審計的客戶有動機同時購買其非審計服務，因為客戶可以有效的節省成本且獲得更好的優質服務。盡管如此，也不是所有企業都希望同時獲得其非審計服務。擁有高額成本的客戶可能不希望獲得其非審計服務，因此這樣做可能會減少其獨立性和審計質量。
許多研究用可操縱性應計利潤來表示財務報告質量。許多人發現高昂的非審計費用可能意味著較低的利潤質量。在審計任期短且客戶規模小的情況下，非審計服務與利潤正相關。
由于減少了事務所的客觀性，降低了財務報告的質量，財務報告的使用者可能能夠接受由非審計服務導致的經濟依賴性。根據盈余反應系數，許多研究認為非審計服務與盈余反應系數負相關。
在現有審計訴訟文章中，已有研究非審計服務對審計獨立性的影響，并且發現高昂的審計費用導致了再聲明引發訴訟的可能性，這些訴訟更可能導致事務所被解約。
五、審計任期
現在對于審計任期對審計質量的影響有兩個不同的觀點。一種觀點認為隨著事務所與客戶關系加深，事務所可能更傾向于迎合管理者的意思，從而降低審計質量。另一觀點認為隨著雙方關系加深，事務所更了解客戶的業務并且提升了其專業性，這將會導致更高水平的審計質量。
關于審計任期，研究人員還探討了事務所輪換和審計質量的影響。強制性輪換普遍會增加重新布置的可能性，而合伙人更喜歡選擇一個新的行業。更重要的，合伙人認為審計質量受到了質疑，這可能意味著頻繁的合伙人輪換對審計質量會有一個意想不到的負面影響。
有關客戶的研究比較少。現有證據表明，客戶更傾向長時間的任期。在早期的研究中，5-20年任期的事務所更可能發現重大錯誤。
許多已有研究認為較長的事務所任期并不會導致更低的財務報告質量。審計任期與盈利質量之間是一種正相關。但對于大客戶來說，任期與財務報告質量是沒有關系的，但小規模的公司來說就存在一種負相關。
有些研究認為，事務所需要時間去理解客戶的業務，短任期的企業財務報告質量會比較差，而長任期不意味著更差的質量。
現有文獻認為審計報告使用者不會把長任期作為事務所獨立性削弱的標志。對于債務市場，更長的任期意味著更少的債務成本。
六、客戶與事務所的關系
現有三個有關事務所和客戶關系，可能削弱獨立性的問題：事務所可能把客戶當做潛在的雇主；審計師與管理者的密切接觸可能會在審計師、股東和事務所實際雇主之間產生一層隔閡；審計師面對他們以前的同事時可能不能保持獨立性。考慮到上述問題，SOX法案要求審計合伙人或其他參與團隊為其工作之前都要有1年的緩和期。
Lennox研究了企業雇傭它的前任雇主為審計師的情形，發現審計師更可能提出獨立的審計意見。
現有研究指出企業傾向于與事務所搞好關系。Lennox發現在審計師出具無保留意見后，熟悉的高管輪換的概率低于不熟悉的高管。
有關客戶關系對財務報告質量的影響，現有研究結論是模糊的。雇用以前的合伙人的企業有更大的不正常的利潤。
客戶中由以前的事務所引起的獨立性威脅現象較少，目前沒有比較多的證據。輪換的任命可能被認為給審計師帶來了潛在的利益。
七、結論及展望
基于本文的回顧發現，財務報告使用者通常把非審計服務看做一種對審計獨立性的威脅，然而與實際證據卻并不支持。長任期不會削弱審計獨立性，甚至長任期可以提高審計質量。有關客戶關系的威脅但結果不明確。因此，此領域內的研究仍然需要繼續進行。
現有對客戶重要性的研究主要集中在國家和政府層面，而實際上，對于事務所的選擇通常是在合伙人的層面。所以未來增加合伙人層面的研究可能是一個新的方向。有關美國數據的研究并沒有發現非審計服務或削弱審計質量，而其他國家的研究結論卻不盡相同，因此跨文化研究可能會有意外的發現。
審計項目質量控制方案 6
為規范企業財務管理工作，推進企業財務管理內部控制制度的建設和執行，按照公司20xx年審計工作計劃，對財務部開展財務管理內控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。
一、審計目的
通過對財務管理內控制度的建立和執行情況進行審計，查找財務管理中的薄弱環節及存在問題，進一步加強和規范財務管理，加強內部會計監督，從而提高企業會計信息質量，保護資產的安全完整，確保經營目標的全面完成。
二、審計范圍
本次審計范圍為財務管理內部控制制度的建設和執行情況，根據工作需要可適當延伸。
三、審計內容及重點
在了解企業財務管理現狀的基礎上，重點關注預算管理、成本管理、資金管理、資產管理、融資等方面的內控制度的建立及執行情況。
（一）資金管理
1.資金管理制度建設
是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責任分離制度、貨幣資金授權批準制度、現金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監督檢查制度等。
職責分工和授權審批程序是否明確規范，辦理資金業務不相容崗位是否相互分離、制約和監督。
2.資金預算管理
企業的資金管理是否納入預算管理范圍；
是否按預算管理的規定定期編制資金月度預算；
企業的各項費用開支是否均納入資金預算。
3.資金使用、審批、支付
是否對企業資金使用進行分類管理；
資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權限是否明確；
資金支付的申請、審批、復核和辦理是否按照規定執行，財務部門在執行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對；
各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規定。
4.資金安全管理
是否嚴格執行資金管理崗位責任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；
是否存在一人辦理貨幣資金業務全過程的情況；
是否存在未經授權的機構或人員辦理資金業務或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權審批的情況；
使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據操作授權和密碼進行規范操作，個人證書和密碼是否由責任人保管。
5.現金和銀行存款管理
庫存現金是否符合制度規定，是否嚴格執行《現金管理暫行條例》，對不屬于現金開支范圍的'業務是否通過銀行辦理轉賬結算；
是否定期或不定期地對現金進行盤點，是否存在“白條抵庫"等情況；
取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴格執行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設賬，“坐支"收入的情況；
銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經上級批準；資金賬戶是否專門設立，是否全部納入財務部門管理；
其他部門和人員是否存在開設、管理銀行賬戶和印鑒的情況；
是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，如調節不符，是否立即查明原因，及時處理；出納.
人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作；
資金收支憑證、銀行存款余額調節表是否有專人復核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進行審核。
6.銀行匯票管理
是否按票據管理相關制度，建立銀行票據備查登記簿；
登記簿登記內容是否規范健全；
是否定期對銀行票據進行盤點。
7.票據及印章管理情況
是否明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用；
是否嚴格執行銀行預留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況；
印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關的審批手續并進行登記。
（二）成本費用管理
1.成本費用管理制度建設
獲取企業成本費用相關管理制度，分析其是否覆蓋企業各項生產經營支出，各項費用標準是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。
2.成本費用控制審查
成本費用是否全部納入預算管理，有無未經審批的預算外支出；
財務部門對各部門的成本費用控制是否到位，監督考核是否落實到位；
是否按制度規定執行成本開支的范圍和標準，如福利費開支是否符合國家規定、差旅費是否符合標準等。
3.成本費用核算審查
成本核算是否符合國家和公司的相關規定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用的情況；
有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。
（三）資產管理
1.固定資產管理
固定資產核算是否符合公司規定；
是否設置臺賬（或卡片），固定資產的取得是否納入預算管理，車輛購置是否經過上級審批；
固定資產的報廢、毀損，是否經過技術鑒定，是否報經批準；
報廢資產的處置程序是否符合制度規定，資產處置收入是否及時入賬；
財務部是否定期與資產管理部門定期核對、盤點固定資產；
是否按照要求購買保險。
2.債權資產管理
是否開展賬齡分析，定期督促相關部門進行欠費催收；
三年以上的應收款項形成原因，是否存在損失風險；預付賬款是否按照合同約定支付；
財務核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；
職工借款是否按照規定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；
關注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉移國有資產、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風險。
（四）收入管理
1.銷售收入
財務部門是否定期核對應收賬款；
是否按公司制度對客戶進行授信審批；
是否存在已發貨未開票或者已開票未發貨的現象。
2.其他收入
資產出租收入、報廢資產或廢舊物資處置收入及業擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；
資產出租是否建立出租臺賬，財務部門與相關管理部門是否定期核對；
財務部門是否定期與營銷部門核對業擴報裝收入，并與當期的新增用戶核對；
是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
（五）融資管理
對外融資是否納入當年預算；
是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經公司領導審批；
銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；
企業目前經營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風險。
（六）預算管理
1.預算管理制度建設
企業是否制定預算管理的相關制度，制定的管理制度是否科學、可行。
2.預算編制和審核
預算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級審批"的程序；
預算是否涵蓋被審計單位的所有經營業務活動；預算審核是否有專業人員的參加；
預算項目是否細化，是否存在預算項目過粗，不利于執行和考核的情況（如其他費用支出過大）；
是否根據年度預算編制月份預算或季度預算；預算審核時是否考慮公司發展目標和資產經營目標。
3.預算執行和調整
經審核批準的預算是否進一步分解細化到各部門（單位），并形成預算責任體系；
是否按照預算目標，并結合實際業務活動逐月編制月度資金預算；是否建立預算管理臺賬；
是否按資金預算嚴格控制各項費用支出；
預算外支出是否按照制度規定履行相應的審批程序；
預算調整是否經過.上級預算管理部審批。
4.預算分析和考核
是否定期召開預算分析會，對月度（季度）預算的執行情況進行全面分析；
是否對預算執行中的問題進行分析，并提出改進措施和建議；
預算考核是否真正得到有效執行，考核結果是否兌現。
審計項目質量控制方案 7
在集團公司的管理實踐中，如何掌握好集權管理和分權管理的程度是一個值得研究的課題。集團公司集權過多會影響子公司的積極性；分權過多可能會造成分散傾向，影響公司整體利益。一般認為，在生產經營上可以分權多一點，在財務上應該集權多一點，而兩者又難以截然分開。因此，如何在集團公司內部各子公司分散經營的基礎上實施對子公司的財務控制是當前集團公司面臨的一個重要問題。本文試就集團公司對子公司實施財務控制的主要方式了初淺探討。
一、完善子公司法人治理結構
從一般意義上講，公司法人治理結構是指公司內部權力機構的設置、運行及權力機構之間的聯系機制。公司法人治理結構通常由公司的權力機構(股東會或股東大會)、經營決策機構(董事會)、經理層(總經理和其他高級管理人員)及監督機構(監事會)組成。根據我國《公司法》規定：股東會實施的財務決策權主要有：審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案；審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；對公司增加或減少注冊資本作出決議。董事會實施的財務決策權主要有：決定公司的經營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務預算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊資本以及發行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。經理層實施的財務執行權主要有：主持公司的生產經營管理工作；組織實施公司的年度經營計劃和投資方案。監事會的財務監督權主要有：檢查公司財務等。
從公司各權力機構的財務管理職權來看，公司治理結構的核心是董事會，只有董事會才能全方位負責公司的財務決策與控制。因此，集團公司要加強對子公司的財務控制，首先應建立以社會化、專業化為基本特征的董事會制度，充分發揮董事會的財務決策職能和對經營者的監督職能。而董事會的關鍵是董事會的人員構成，從現代企業制度發展的經驗看，只有社會化、專業化的董事會才能起到它應有的作用。社會化的標志是外部獨立董事的介入，專業化的象征是專業委員會的形成與運作。
二、對子公司進行授權控制
對子公司進行授權控制是指在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性及合法性進行核準并確定是否讓其發生所進行的控制。授權控制的方法是通過授權通知書或公司授權管理制度來明確授權事項和使用資金的限額。特別是對有些易造成損失和資產流失的重要項目作出明確的規定，做到有章可循。例如，可以對子公司的投資、貸款項目進行授權，即子公司有權制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃，超出授權范圍的投資、貸款項目必須報經集團公司批準。同時，集團公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，以規范子公司的投資、貸款行為。
另外，公司的授權控制應做到以下幾點：
(1)公司所有人員未經合法授權，不得行使相應權力；
(2)公司所有業務未經授權一律不得執行；
(3)審批人應在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；
(4)經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理業務；
(5)對于審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人有權拒絕并應當拒絕，并及時向審批人的上一級授權部門報告。
三、對子公司實施預算控制
預算的編制要以集團公司的財務管理目標為前提，根據公司的發展規劃，具體、系統地反映公司為達到經營目標所必須擁有的經濟資源的配置情況。集團公司可根據子公司的組織結構、經營規模以及公司成本控制的特性進行預算控制，重點應明確如下兩個方面的問題：
(1)預算的編制應采用自上而下，自下而上，上下結合的方法進行編制，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審視子公司的經營活動，進行綜合平衡，從而使預算的執行能夠做到相互配合和協調。
(2)預算編制應以集團公司的發展規劃為依據，這樣可保證集團公司計劃目標的實現，同時預算又給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。
四、向子公司委派財務總監來實現日常的財務監控
委派財務總監是集團公司對子公司進行財務控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助集團公司對子公司實施有效的財務控制。
集團公司委派的`財務總監，其人事關系、工資關系、福利待遇等均在母公司，費用由子公司列支。被委派的財務總監，應組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策：把母公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等重大決策貫徹到子公司的預算中去，對子公司各類預算執行情況進行監督控制；審核子公司的財務報告，負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理，定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現，而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權益。
五、進行定期或不定期審計，實施對子公司的審計監督
審計在集團公司治理結構中有著不可替代的作用。集團公司通過對子公司的審計，可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，有效發揮內部控制的作用。為此，集團公司必須對子公司開展定期或不定期的財務審計工作。
對子公司的審計可分為外部審計和內部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。內部審計則主要是由集團公司審計部門負責進行的審計。內審部門的作用不僅在于監督子公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。
集團公司對子公司進行內審的內容主要包括：
(1)對子公司的重大投資項目、基建項目進行事前審計，以保證合同條款的合法性和合規性；對子公司的重大投資項目、基建項目的執行情況進行審計簽證。
(2)對子公司的經營活動和財務收支狀況進行常規審計，檢查財務成果和財務狀況是否全面、真實，各種經營活動是否合法、合規。
(3)對子公司董事長、總經理在年度或任期內的經營業績和經濟責任進行審計評價，做出審計結論。
(4)定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度。
審計項目質量控制方案 8
一、審計工作目標
圍繞落實社區干部經濟責任審計等制度，進一步加大對社區干部履行職責和社區建設項目資金使用效益的審計監督力度，嚴格落實社區書記、主任經濟責任審計，社區財務收支審計等制度，促進社區經濟管理工作規范、資金使用效率提高。通過審計摸清社區家底，客觀反映和評價社區干部履職能力、社區集體資源、資產保值增值能力等與社區居民切身利益相關的經濟活動狀況，維護社區穩定，促進社區經濟持續健康發展。
二、審計對象、方式及時間安排
審計對象：街道27個社區的財務收支情況、重點工程建設項目情況及下屬的全資和控股公司經營情況。
審計方式：本次審計，按照就地審計的原則，采取街道內部審計與委托社會審計機構審計相結合的方式進行。街道審計所審計4個社區，委托社會審計機構審計23個社區。
審計時間：本次審計計劃分三批進行，每批審計9個社區。第一批社區審計于20xx年6月30日前結束，第二批社區審計于20xx年9月30日前結束，第三批社區審計于20xx年12月31日前結束（詳見附2）。
三、審計重點
1.社區經濟活動過程中遵守國家法律法規情況，社區執行地方政府規定及內部控制制度建立情況，社區民主決策執行情況。
2.社區資源、資產的管理使用情況。主要包括涉及社區集體所有或以投資、經營和勞動積累所形成的各類財產物資、土地、森林（林地）、山嶺、灘涂、水面和荒地債權股權及無形資產的管理與使用情況。
涉及社區舊村改造過程中集體資產流向、對已經拆除的集體資產、對新構建、購置的集體資產是否已按相關規定進行處理，居民住房分配等涉及群眾切身利益的`問題是否經過規定的民主決策程序及社區居民住房分配等情況。
涉及社區集體資產的租賃等情況及社區賬外資產、資源管理與使用等情況。
3.社區的收入和支出及分配情況。
4.社區的債權和債務情況。
5.社區公益及福利性支出情況。
6.經濟合同的簽定和執行情況。
7.社區建設項目管理情況。重點審計社區舊村改造項目。已完成的舊村改造工程項目，全部納入本次審計的范圍。
8.社區集體全資和控股公司、企業情況。
9.公司、企業中用于社區公益性支出和其他支出情況。
10.全資或控股公司、企業資產負債情況。
11.貪污受賄、侵占集體資產、資源情況。
12.根據實際情況，對街道黨政組織和群眾關心的其他問題進行審計。
四、審計工作要求
（一）精心組織實施，確保審計質量。此次審計時間緊、任務重、要求高，各社區要高度重視，積極配合，街道設審計通報制度，對出現不能正常進行審計的社區予以通報。
審計項目質量控制方案 9
為規范企業財務管理工作，推進企業財務管理內部控制制度的建設和執行，按照公司審計工作計劃，對財務部開展財務管理內控審計。本次審計方案如下：
一、審計目的
通過對財務管理內部控制的設計和執行情況進行審計，查找財務管理中的薄弱環節及存在問題，進一步加強和規范財務管理，加強內部會計監督，從而提高企業會計信息質量，保護資產的安全完整，確保經營目標的全面完成。
二、審計范圍
本次審計范圍為財務管理內部控制設計和執行情況，根據工作需要可適當延伸。
三、審計內容及重點
在了解企業財務管理現狀的基礎上，重點關注預算管理、成本管理、收入管理、資金管理、資產管理、融資管理等方面的內控設計及執行情況。
（一）資金管理
1. 資金管理制度建設：是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責任分離制度、貨幣資金授權批準制度、現金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監督檢查制度等。職責分工和授權審批程序是否明確規范，辦理資金業務不相容崗位是否相互分離、制約和監督。
2. 資金預算管理：企業的資金管理是否納入預算管理范圍，是否按預算管理的規定定期編制資金月度預算，企業的各項費用開支是否均納入資金預算。
3. 資金使用、審批、支付：是否對企業資金使用進行分類管理。資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權限是否明確；資金支付的申請、審批、復核和辦理是否按照規定執行；財務部門在執行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規定。
4. 資金安全管理：是否嚴格執行資金管理崗位責任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業務全過程的情況；是否存在未經授權的機構或人員辦理資金業務或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據操作授權和密碼進行規范操作，個人證書和密碼是否由責任人保管。
5. 現金和銀行存款管理：庫存現金是否符合制度規定，是否嚴格執行《現金管理暫行條例》，對不屬于現金開支范圍的業務是否通過銀行辦理轉賬結算；是否定期或不定期地對現金進行盤點，是否存在“白條抵庫”等情況；取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴格執行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設賬，“坐支”收入的情況；銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經上級批準；資金賬戶是否專門設立，是否全部納入財務部門管理；其他部門和人員是否存在開設、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，如調節不符，是否立即查明原因，及時處理；出納人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調節表是否有專人復核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進行審核。
6. 銀行匯票管理：是否按票據管理相關制度，建立銀行票據備查登記簿，登記簿登記內容是否規范健全；是否定期對銀行票據進行盤點。
7. 票據及印章管理情況：是否明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用；是否嚴格執行銀行預留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況；印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關的審批手續并進行登記。
（二）成本費用管理
1. 成本費用管理制度建設：獲取企業成本費用相關管理制度，分析其是否覆蓋企業各項生產經營支出，各項費用標準是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。
2. 成本費用控制審查：成本費用是否全部納入預算管理，有無未經審批的預算外支出；財務部門對各部門的成本費用控制是否到位，監督考核是否落實到位；是否按制度規定執行成本開支的范圍和標準，如福利費開支是否符合國家規定、差旅費是否符合標準等。
3. 成本費用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關規定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用[各類型審計方法案例報告模板可關注公眾號CIA內審師小站]的情況；有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。
（三）資產管理
1 固定資產管理：固定資產核算是否符合公司規定；是否設置臺賬（或卡片），固定資產的取得是否納入預算管理，車輛購置是否經過上級審批；固定資產的報廢、毀損，是否經過技術鑒定，是否報經批準；報廢資產的處置程序是否符合制度規定；資產處置收入是否及時入賬；財務部門是否定期與資產管理部門定期核對、盤點固定資產；是否按照要求購買保險。
2. 債權資產管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關部門進行欠費催收；三年以上的應收款項形成原因，是否存在損失風險；預付賬款是否按照合同約定支付；財務核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規定及時沖銷，有無長期掛賬的'情況；關注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉移國有資產、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風險。
（四）收入管理
1. 銷售收入：財務部門是否定期核對應收賬款；是否按公司制度對客戶進行授信審批；是否存在已發貨未開票或者已開票未發貨的現象。
2、其他收入：資產出租收入、報廢資產或廢舊物資處置收入及業擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產出租是否建立出租臺賬，財務部門與相關管理部門是否定期核對；財務
部門是否定期與營銷部門核對業擴報裝收入，并與當期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
（五）融資管理
對外融資是否納入當年預算，是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經公司領導審批；銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；企業目前經營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風險。
（六）預算管理
1. 預算管理制度建設：企業是否制定預算管理的相關制度，制定的管理制度是否科學、可行；
2. 預算編制和審核：預算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級審批”的程序；預算是否涵蓋被審計單位的所有經營業務活動；預算審核是否有專業人員的參加；預算項目是否細化，是否存在預算項目過粗，不利于執行和考核的情況（如其他費用支出過大）；是否根據年度預算編制月份預算或季度預算；預算審核時是否考慮公司發展目標和資產經營目標。
3. 預算執行和調整：經審核批準的預算是否進一步分解細化到各部門（單位），并形成預算責任體系；是否按照預算目標，并結合實際業務活動逐月編制月度資金預算；是否建立預算管理臺賬；是否按資金預算嚴格控制各項費用支出，預算
外支出是否按照制度規定履行相應的審批程序。預算調整是否經過上級預算管理部門審批。
4. 預算分析和考核：是否定期召開預算分析會，對月度（季度）預算的執行情況進行全面分析；是否對預算執行中的問題進行分析，并提出改進措施和建議；預算考核是否真正得到有效執行，考核結果是否兌現。
審計項目質量控制方案 10
一、高校新區建設項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進程的加速，高等教育迎來了一個快速發展的時期。各地高校紛紛進入新校區建設的高潮，工程建設項目不斷增加，且呈現出投資主體多樣化，資金來源多渠道，投資大，周期長，技術復雜，程序環節多，專業性強等特點。任何一個環節出現閃失，都可能對學校造成重大經濟損失，影響項目效益的發揮。這意味著高校新區建設項目的投資風險在增大，同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此，如何適應新形勢，合理有效地管理和使用資金，加強對高校新校區建設項目的監督，控制投資風險，已成為當前許多高校新區建設審計工作的重點，也成為擺在監察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來，對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式，高校建設項目也不例外。實踐證明，這種審計方式存在一定的局限性，審計工作在規范建設管理方面未能發揮應有的作用。如：找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經觸犯了法律。可見，傳統的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發展的需要。
有鑒于此，1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子，并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計，取得良好效果。其后，這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統應用，成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區建設項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業主委托，依據國家相關法律法規和制度，對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動，進行連續、全面、系統的審查、監督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資，幫助建設部門糾正偏差，及時提出審計意見和建議，維護合法權益，有效控制工程成本和投資規模，完善建設項目管理，保障建設資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監督，它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統模式，是現代審計制度的創新。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發揮著積極的作用。
當前，在各地高校新區建設中也應通過完善規章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作，真正實現由“結果審計”向“過程審計”的轉變，確保審計質量，從而為被審計單位提供更多更好的服務，實現審計服務的價值增值，協助業主實現投資控制目標。
二、新區建設項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態的管理，由過去定期、不定期的審計發展到駐場實時審計，這種“貼身”的審計模式使審計監督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段，審計人員參與各個環節，全過程進行深入了解。高校新區建設中要有專職審計人員駐扎現場，對隱蔽工程、現場變更、簽證進行詳盡把握，避免結算時產生矛盾，減少審計風險，從源頭上控制工程投資。
跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準備階段，是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據建設單位上報的項目情況，組成跟蹤審計小組，確定審計負責人，配備相應的審計人員，依據項目特征制定審計方案，編制審計計劃，參與審計活動。
認真研究、核查報審的文件和資料，檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效；建設項目的資金來源是否落實、合理，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
嚴格審查各項前期費用的支付情況，檢查各項規費是否合規、合理，征地拆遷費是否符合有關規定和標準，有效控制前期經費的發生，減少工程的投資成本。
進行概算審計，從源頭把關，形成制約機制。從節約投資、優化方案、規范程序等角度，及時提出階段性審計意見。
和相關職能部門召開討論會，共同制定監督制度，明確各方職責，確立跟蹤審計在高校建設中的地位，給審計創造一個和諧的環境。
跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設實施階段的控制，其目的是規范管理，控制項目投資。主要有以下幾個重要環節：
設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質，設計的'深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在項目計劃投資額內，防止出現“概算超計劃，預算超概算，決算超預算”，從而堵塞設計階段的人為浪費，控制工程造價。
招投標階段。首先，跟蹤審計應根據高校建設資金的使用計劃，監督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑，以減少造價的變更。其次，審查招標文件并全過程參與招標，監督開標前的程序是否規范，是否執行了回避制度，報名、制標、評標是否三分離。最后，審簽施工合同。對涉及專業性較強的條款，審計人員應咨詢或通過專家論證，尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外，還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統一，避免產生矛盾。21寫作秘書網
施工階段。首先，做好基礎工程、隱蔽工程的現場記錄，參與驗收，做到由基建、審計、施工、監理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實際。其次，把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據工程進度，要求施工方提前報出所需的材料，在監理、基建質量把關的前提下，通過咨詢、查詢、詢價，搜集材料價格，通過工程例會，由各工程管理方參與討論、議價，最后審計綜合各方情況進行定價，并經各方簽章認可，作為決算價格。工程中使用的設備，也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價，進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為，維護學校的利益。第三，審查現場簽證和設計變更。如發現變更幅度大，審計人員應及時向校方發出超支預警，防止隨意增加工程成本，對設計方案不合理或施工地質環境和結構的變化，應廣泛聽取各方意見，對變更進行技術經濟比較，盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外，跟蹤審計應檢查項目概算執行，內控制度建立、執行，工程項目會計核算和財務管理，建設資金是否專款專用等。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報，作為學校支付工程進度款的依據，對現場施工情況提出階段性審計意見。
決算審核階段。現在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先，要嚴格核實工程量，對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核，明確招標確定的范圍，嚴格審查增補協議等，避免加大工程和重復計算。其次，要查看定額、項目名稱及規格，把好定額套用審核關，防止高套或重復計算，還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三，要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。審計過程中，審計人員要與校方、施工方及監理多溝通，客觀公正、堅持原則，最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3、跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案，組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后，必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記，對審計數據進行信息化處理，建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整，對涉及高校新區建設項目的來信來訪材料也要依據監察檔案的要求，按規定上交上級檔案館，為今后的后續監督檢查做好準備。
此外，在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點：
第一，保持審計工作的獨立性，處理好監督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制，應做到“到位不越位，參與不干預，介入不包辦，獨立不孤立”。
第二，跟蹤審計應從實際出發，根據不同項目特征，不同施工方案，制定切實可行的跟蹤方案，切忌生搬硬套，真正對工程建設起到指導作用。
三、加強高校新區建設項目跟蹤審計的思路
準確把握跟蹤審計介入時間
高校新區工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、審計資源和成本等要素，確定介入的時間。但無論采取何種形式，審計都應貫穿建設的全過程，確保應有的連續性。此外，在審計的過程中，要體現跟蹤的適時性，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區工程建設綜合性強，而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的，是作為第三者參與項目建設的過程，不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監理等具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，促進這些工作規范、有效地運行。跟蹤審計中發現問題，應及時與校方聯系并以書面形式反映，不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中，應把握好監督者的角色定位，強調依法監督。
把握跟蹤審計的重點關鍵環節
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，沿著建設周期這條主軸展開，以工程投資控制為主線，緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，為了保證跟蹤審計質量，應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容，并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次，在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點，制定跟蹤細則，提出合理化建議，確保投資得到有效控制。
健全和完善跟蹤審計的法律法規
跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態審計，是建設項目審計模式的重大創新。為了使跟蹤審計健康運行，確保跟蹤審計有法可依、依法實施，使這一模式能更好地為高校新區工程建設項目服務，應建立一套跟蹤審計的規章制度和實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，相互配合，協調運轉，讓跟蹤審計變被動為主動，并逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。
規范跟蹤審計收費，提高審計人員業務素質
在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的力量有限，往往借助社會中介協審，因此規范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。只有這樣，審計機關才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉業務、易溝通等優勢，結合社會中介機構專業人才儲備較好，業務力量相對較強的優點，相互協作，更好地開展跟蹤審計工作。
此外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養，強化責任心和敬業精神，也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識，同時還應具備良好的協調溝通能力，充分了解建設工程全過程理論，掌握最新的技術方法，提高綜合能力，降低審計風險。
總之，建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應用前景。當前，在高校新區建設過程中，我們要以科學發展觀為指導，在實踐中深化對跟蹤審計的認識，加強對跟蹤審計的研究，使之不斷完善和提高，從而促進建設項目規范、有序、有效運行，為高校的改革和發展，乃至為經濟社會又好又快地發展提供更優的服務。
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